万方公司为一般纳税人。主要销售食用玉米油，饼干，酒类，2023年10月份经营情况如下， 1.向农业生产者收购自产玉米，全部用于生产玉米饼干开具农产品收购发票，买价30万元，另支付运费，取得增值税专用发票2万元，增值税税额1800，因管理不善，该批农产品10%被盗。 2.向农业生产者收购资产玉米，用于生产食用玉米油，开具农产品收购发票，买价78000元，80%用于生产食用玉米油，20%用于集体福利。 3.当月本公司职工出差取得火车票10张合计价款109000元，取得汽车票5张票价合计103000元，住宿费取得增值税普通发票上注明的含税金额为5000元。 4.销售饼干开具增值税专用发票上注明的金额

半糖气泡水 追问

2025-06-24 17:47

4.销售饼干开具增值税专用发票上注明的金额为110万元，销售A型啤酒2000吨，开具增值税普通发票上注明的含税金额为791000元
5.将本公司新研发的B型粮食白酒5吨，无偿赠送给敬老院，该产品没有同类产品市场销售价，生产成本为3万元。
注:玉米饼干成本利润率为10%，A型啤酒适用消费税税率250元/吨，粮食白酒消费税税率为20%+0.5元/500g。
要求:1.计算本月允许抵扣的进项税额，
2.计算本月应缴纳的销项税税额，
3.计算本月应缴纳的增值税税额，
4.计算本月应缴纳的消费税税额。

甄洛老师 解答

2025-06-24 18:07

1. 本月允许抵扣的进项税额**  
**(1) 收购玉米用于生产玉米饼干（被盗部分不得抵扣）**  
- 收购玉米买价：30万元  
- 农产品收购发票抵扣率：9%（用于生产饼干，适用9%计算进项）  
- **可抵扣进项税** = 30万 × 9% = **2.7万元**  
- **运费进项税** = 1800元（专票）  
- **管理不善导致10%被盗，需进项税转出**：  
  - 农产品部分转出 = 2.7万 × 10% = **2700元**  
  - 运费部分转出 = 1800 × 10% = **180元**  
- **实际可抵扣** = 2.7万 + 1800 - 2700 - 180 = **22920元**  

**(2) 收购玉米用于生产食用玉米油（20%用于集体福利，不得抵扣）**  
- 收购玉米买价：7.8万元  
- 农产品收购发票抵扣率：9%（用于生产食用油，适用9%）  
- **可抵扣进项税** = 7.8万 × 9% × 80%（仅生产部分可抵扣）= **5616元**  

**(3) 差旅费进项税计算**  
- **火车票**（可抵扣9%）= 109000 ÷ (1+9%) × 9% = **9000元**  
- **汽车票**（不可抵扣，无专票）= **0元**  
- **住宿费**（普票不可抵扣）= **0元**  

**✅ 本月允许抵扣的进项税额合计**  
= 22920（玉米饼干） + 5616（玉米油） + 9000（火车票）  
= **37536元**

甄洛老师 解答

2025-06-24 18:07

2. 本月应缴纳的销项税额**  
**(1) 销售饼干（13%税率）**  
- 销售额 = 110万元  
- **销项税额** = 110万 × 13% = **14.3万元**  

**(2) 销售A型啤酒（增值税普通发票，13%税率）**  
- 含税销售额 = 791000元  
- **销项税额** = 791000 ÷ (1+13%) × 13% = **91000元**  

**(3) 无偿赠送B型粮食白酒（视同销售，组成计税价格）**  
- 成本 = 3万元  
- 成本利润率 = 10%  
- **组成计税价格** = 3万 × (1+10%) ÷ (1-20%) = **41250元**  
- **销项税额** = 41250 × 13% = **5362.5元**  

**✅ 本月销项税额合计**  
= 14.3万（饼干） + 9.1万（啤酒） + 5362.5（白酒）  
= **288362.5元**

甄洛老师 解答

2025-06-24 18:08

3. 本月应缴纳的增值税税额**  
= **销项税额 - 进项税额**  
= 288362.5 - 37536  
= **250826.5元**

甄洛老师 解答

2025-06-24 18:08

4. 本月应缴纳的消费税税额**  
**(1) A型啤酒（从量计征）**  
- 销售数量 = 2000吨  
- 消费税税率 = 250元/吨  
- **消费税** = 2000 × 250 = **50万元**  

**(2) B型粮食白酒（复合计征）**  
- 组成计税价格 = 41250元  
- **从价消费税** = 41250 × 20% = **8250元**  
- **从量消费税** = 5吨 × 2000斤/吨 × 0.5元/斤 = **5000元**  
- **合计消费税** = 8250 + 5000 = **13250元**  

**✅ 本月消费税合计**  
= 50万（啤酒） + 13250（白酒）  
= **513250元**