老师，公司为小规模与A签了一份技术服务合同45万，2022.7.1-2025.6.30，支付方式为：1.合同签订支付20万，；2.服务期结束考核合格后30天内付款。第一期款20万于2022年8月开票（1%普票）并收到了款，2022年7-12月收入计了45/36=1.25*6=7.5万 ；2023年1-12月收入计了余下的12.5万（23年汇算清缴已申报，收入按12.5万申报的，亏损9.8万）

vicky 追问

2025-06-16 15:02

2024年8月与A口头协商提前支付尾款25万，于2024年9月开票25万（1%普票），并在2024年9月收到25万款，2024年9-12月计入收入25/10*4=10万。 在2025年申报2024年汇算清缴时，企业亏损5.8万。因2024年第一季有预缴企业所得税0.89万，现需申报退税，但税务回复“不同意退税申请，因收入与增值税金额不一致”请问需怎么处理合适？

郭老师 解答

2025-06-16 15:05

你好，你能回复一下吗？每个月提供的技术服务都是一样的金额吗？如果是的话，你2023年的收入不对呀。
1.25×12才是

和你收到的款项还有发票没有关系。

vicky 追问

2025-06-16 15:05

是的，每月提供的服务是一样的

郭老师 解答

2025-06-16 15:06

那你2023年的收入不一致，你去看一下的什么原因，你根据什么来确认的收入？根据权责发生制的话，应该是1.25×12才对，一共是15万。

vicky 追问

2025-06-16 15:09

是按权责发生制的，当时23年最后两个月“预收账款”为0了，就忘计做收入了？当时申报23年汇算清缴时没有仔细看，那我现在申请到24年的汇算清缴了，需要调整23年的汇算清缴吗？

郭老师 解答

2025-06-16 15:11

是的，你还需要申修改增值税申报表。没有开发票，未开具发票里面填写
然后24年开了发票之后，你再充无票收入再做发票的。

vicky 追问

2025-06-16 15:14

可以不调整23年的，在24年里调整吗？

郭老师 解答

2025-06-16 15:16

你好，这种有风险，你可以这么做的。你的增值税和所得税的纳税义务晚了

vicky 追问

2025-06-16 15:21

20万的增值税，在22年开票时已经申报了。23年全年亏损9.8万。会有增值税和所得税的纳税义务晚了的几险吗？

郭老师 解答

2025-06-16 15:24

你2022年的收入是750,00
 2023年的收入是150,000加起来是22.5，但是你两年合计起来才交了200,000的增值税，
少了吧
增值税和亏损没有关系，所得税如果你更正不需要交税的话也没有风险，但是你不申报就有风险

vicky 追问

2025-06-16 15:27

“你2022年的收入是750,00
 2023年的收入是150,000加起来是22.5，但是你两年合计起来才交了200,000的增值税，”这20万的增值税是2022年8月分开票是时，当季按20万交的增值税。合同是45万，还有25万是2024年9月份开票，在2024年9月的当季按25万交了增值税。增值税是哪个月开票，开多少就按多少申报缴纳的

郭老师 解答

2025-06-16 15:33

这个增值税纳税义务时间第4个

四、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：〈营业税改征增值税试点实施办法〉的规定：“第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

郭老师 解答

2025-06-16 15:33

即使没有开发票，你提供了服务就得交