老师，您好！我们是做建筑机械租赁业务的一般纳税人公司，目前是使用的小企业会计准则。最近我们公司融资租赁（直租）了一台旋挖机，目前已经支付了首付款12万元，取得了融资租赁公司开具的专票12万元。请问我这边怎么入账呢？后续支付租金怎么入账呢？

朴老师

职称：会计师

2025-05-26 16:59

支付首付款时的入账处理
根据《小企业会计准则》，支付首付款并取得专票时：
借：使用权资产（不含税金额，可根据专票上金额计算确定）
应交税费 - 应交增值税（进项税额）（专票上注明的税额）
贷：租赁负债 - 租赁付款额（含税应付租金总额，未来需支付的租金总额含税数）
银行存款 120000 （首付款金额）
后续支付租金时的入账处理
支付租金：每期支付租金时，减少租赁负债。
借：租赁负债 - 租赁付款额
贷：银行存款
确认融资费用：需按实际利率法计算并确认每期融资费用（实际利率在融资租赁合同中会有约定）。
借：财务费用
贷：租赁负债 - 未确认融资费用
收到租金对应的增值税专票：收到租赁公司开具的增值税专票后，确认进项税额。
借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）
贷：应交税费 - 待抵扣进项税额（若之前有做待抵扣处理）
此外，还应对使用权资产进行折旧处理，一般按该设备的使用部门等情况，将折旧计入相应科目：
借：管理费用 / 制造费用等
贷：使用权资产累计折旧