非同控下金融资产转成本法的会计分录

小菲老师

职称：中级会计师,税务师

2025-05-23 14:20

借：长期股权投资  （账面价值的份额）

  贷：交易性金融资产—成本
                     —公允价值变动
        资本公积   （差额，或在借方）

借：长期股权投资　（账面价值的份额）　贷：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　　 —公允价值变动　　　　资本公积　　（差额，或在借方）

2025-05-23 14:20:52

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

2025-05-23 13:03:19

应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。借：长期股权投资（原持有股权投资的账面价值%2B新增投资成本）　贷：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　——损益调整（可借可贷）　　　　　　　　　——其他综合收益（可借可贷）　　　　　　　　　——其他权益变动（可借可贷）　　　银行存款等（新增投资成本）购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益、其他资本公积，暂不作会计处理，等以后处置长期股权投资再结转。其中：相关其他综合收益应当在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理[被投资单位转入当期损益的，投资方将其他综合收益转入当期损益（投资收益），被投资单位转入留存收益（盈余公积、利润分配——未分配利润）的，投资方转入留存收益（盈余公积、利润分配——未分配利润）]；因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益（资本公积——其他资本公积），应当在处置该项投资时相应转入处置期间的当期损益（投资收益）。满意的话麻烦评价一下！

2021-11-29 20:05:52

同控和非同控在合报中分录主要区别就是：同控下不需要将账面价值调整为公允价值，而非同控就需要将账面价值调整为公允价值。购买方（母公司）可以在购买日对被购买方（子公司）持有的金融资产重分类。比如某项股票投资被购买方在其个别报表中划分为可供出售金融资产，而购买方准备将其近期出售，从而在合并报表中将其重分类为交易性金融资产。这样，同一项资产在个别报表和合并报表中确认为不同的资产。　　2.吸收合并　　合并取得的资产和负债，按其公允价值入账。　　对于被并方的或有负债，如果公允价值能够确定，即使不是“很可能”发生，也应确认为预计负债。　　被并方合并前存在的商誉和递延所得税项目，不予以确认。但并入的其他资产或负债产生的暂时性差异，应确认递延所得税项目。　　被购买方未确认的某些权力，如果满足以下条件之一，购买方应确认为无形资产：（1）源于合同性权力或其他法定权力；（2）能够从被购买方中分离或者划分出来，并能单独或与相关合同、资产和负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或交换。　　二、非同一控制下合并成本与取得净资产公允价值份额差额的处理　　1.控股合并　　母公司采用成本法核算对子公司的投资，按合并成本作为长期股权投资的入账价值。因此，母公司的账簿上及个别报表中，并不反映合并成本与取得净资产公允价值份额的差额。　　但该差额体现在合并报表中。合并成本与子公司净资产公允价值份额之差，正差在合并资产负债表中列示为“商誉”，负差在合并利润表中列示为“营业外收入”（即负商誉）。　　2.吸收合并　　合并成本与被并方净资产公允价值之差，正差确认为“商誉”，负差确认为“营业外收入” （即负商誉）。即，该差额体现在主并方的账簿上及个别报表中

2022-10-07 20:32:11

你好同学教材将这段给删除了，这块老版本书17年以前的是有体现的，主要转换的方法比较简单，不是我们考核的范围所以财政部给删除了，你需要我可以拍几个图给你，但是为了考试没必要去学，删除的内容不考核

2021-04-25 10:02:42

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