我单位是自收自支公益二类事业单位，杂志社是编辑、面向社会出版发行1本杂志，原采用企业会计制度，根据企业会计制度编制政府会计制度分录（财务会计+预算会计），现如何编制本年预算结余与盈余调节表，哪些明细科目的借方或贷方放在调节表的哪一项呢

朴老师

职称：会计师

2025-04-17 16:09

编制流程
明确数据来源：从财务会计账套获取收入、费用数据，从预算会计账套获取预算收入、预算支出数据。确保会计核算准确、科目使用规范，若涉及调整需先调整到位。比如，杂志社预收的杂志订阅款，财务会计按履约进度确认收入，预算会计在收到款项时确认预算收入，需准确统计各期金额。
分析差异事项
当期确认为收入但没有确认为预算收入：如应收未收的广告收入（财务会计按权责发生制确认收入，因未收到现金预算会计不确认）。从财务会计应收账款、其他应收款等科目借方发生额分析确定，统计因应收款项确认收入的金额。
当期确认为预算支出但没有确认为费用：像预付下年度杂志印刷费（预算会计支付时确认支出，财务会计按受益期分摊确认费用）。查看预算会计资金支付记录，结合财务会计预付账款等科目贷方发生额分析。
当期确认为预算收入但没有确认为收入：例如收到以前年度应收广告款（预算会计收款时确认收入，财务会计前期已确认）。从预算会计收入科目贷方发生额和财务会计对应科目分析。
当期确认为费用但没有确认为预算支出：如计提杂志编辑人员薪酬（财务会计权责发生制计提，未实际支付现金预算会计不确认）。从财务会计费用科目借方发生额分析，结合现金支付情况判断。
填列调节表：按分析结果，将各类差异事项金额填到对应项目，“本年预算收支差额” 加上相关加项、减去相关减项，调节得出 “本期盈余” ，确保调节后两者逻辑相符。

fly-ying 追问

2025-04-17 16:12

那增值税的进项、销项、应交增值税及其他应交税金怎么算呢？

朴老师解答

2025-04-17 16:13

你们不是事业单位吗？要交增值税？

fly-ying 追问

2025-04-17 16:22

我们税务那儿还是企业会计制度，因为报预算决算，领导又让按政府会计制度做一套账出报表............现在这个表就调不出来...............增值税等税不会调，成本等结转不会调...........

朴老师解答

2025-04-17 16:26

啥意思？意思是领导让你按事业单位的会计制度再做一套账？

fly-ying 追问

2025-04-18 10:15

我们本来是事业单位，之前一直是企业化管理，不进行预算管理，就一直企业会计制度。现在上级部门把我们纳入预算管理，我们就得按政府会计制度做凭证报报表，但领导不在税务局变更执行的会计制度，就做两套。有病？

朴老师解答

2025-04-18 10:17

这个不能做两套账

得做一套账

fly-ying 追问

2025-04-18 14:16

我知道，我和领导说，她非要做两套，而且既然纳入预算了，就不需要做企业的账了，有病。而且政府会计制度的账分录还按企业的分录结转成本，销售费用。有病！

朴老师解答

2025-04-18 14:22

嗯，这个确实是不可以哈

慢慢说
别着急

fly-ying 追问

2025-04-18 15:00

老师，比如我们采用政府会计制度，那是不是就不用结转成本，销售费用，那增值税、企业所得税等等还涉及吗？

朴老师解答

2025-04-18 15:01

不涉及的
政府会计制度没有这些

fly-ying 追问

2025-04-18 15:04

我看政府会计制度，应交增值税科目和其他应交税费，是涉及税的

朴老师解答

2025-04-18 15:07

你们是自收自支？有收入的？

fly-ying 追问

2025-04-18 15:08

对啊，自收自支如果采用政府会计制度怎么核算生产成本，和销售费用呢

朴老师解答

2025-04-18 15:17

生产成本核算
确定对象：按产品品种、批次、步骤等确定成本核算对象。
归集直接成本：包括直接材料，按领料单等将生产用材料成本计入；直接人工，据工资结算单等将生产工人人工成本计入。
分配间接成本：先通过 “制造费用” 归集间接费用，如车间水电费等，期末按生产工时等标准分配到各成本核算对象的生产成本中。
销售费用核算
确认发生：按费用性质和用途分类核算与销售相关的费用。
具体内容：广告宣传费，如媒体广告等费用；运输费，产品销售中的运输装卸费；销售人员薪酬；其他如售后服务费等相关费用，分别计入 “销售费用” 的相关明细科目。
财务会计按上述方法核算，预算会计对涉及现金收支的业务按收付实现制，在现金支出时借记相关预算支出科目，贷记 “资金结存” 等科目。