1. 会计学堂
  2. 会计问答
  3. 问答详情
送心意

朴老师

职称： 会计师

2025-04-08 16:48

合并报表是否出表
根据《企业会计准则第 33 号 —— 合并财务报表》，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。当母公司丧失对子公司的控制权 ，子公司不应继续被纳入上市公司合并财务报表范围内，理应 “出表”。也就是说，母公司因股权和股东贷款被强制执行而丧失对子公司控制权后，在编制合并报表时，不再将该子公司纳入合并范围。
会计分录处理
会计分录处理分个别财务报表和合并财务报表两种情况：
个别财务报表
终止确认长期股权投资：
借：银行存款（如果有收到相关款项）
投资收益（差额，可能在贷方）
贷：长期股权投资（按账面价值转出）
应收股利（如果有尚未领取的现金股利或利润 ）
例如，母公司对子公司长期股权投资账面价值为 1000 万元，强制执行后没有收到款项，分录为：
借：投资收益 1000
贷：长期股权投资 1000
对于股东贷款：
如果股东贷款无法收回，需要计提坏账准备并进行核销：
借：坏账准备
贷：其他应收款 —— 子公司（股东贷款）
如果之前没有计提坏账准备，直接核销时：
借：投资收益
贷：其他应收款 —— 子公司（股东贷款）
假设股东贷款账面余额为 200 万元，之前未计提坏账准备，分录为：
借：投资收益 200
贷：其他应收款 —— 子公司 200
合并财务报表
剩余股权的处理：对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。
借：长期股权投资（按公允价值计量）
贷：投资收益
计算并确认处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额：
借：投资收益（或贷记投资收益，差额计入 ）
贷：长期股权投资（或借记长期股权投资 ）
与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等的处理：应当在丧失控制权时按照相关规定转为当期投资收益或留存收益。
若为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生的其他综合收益（除了因被投资单位其他综合收益变动而确认的其他综合收益 ）：
借：其他综合收益
贷：投资收益
若为其他情况，比如因被投资单位重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而确认的其他综合收益：
借：其他综合收益
贷：盈余公积
利润分配 —— 未分配利润
对应收的原子公司款项（股东贷款）：应当按照金融工具准则有关规定进行会计处理，确认和计量的金额与该应收款项在母公司个别财务报表原账面余额之间的差额抵减处置子公司产生的投资收益。如果之前已在个别报表中全额计提坏账准备，合并报表层面可能需要根据具体情况进行调整。

? 追问

2025-04-08 16:55

老是，母公司个别报表中已全额计提坏账准备，子公司个别报表中的股东贷款要怎么做账务处理；合并层又怎么处理，还是说不用管这个了

朴老师 解答

2025-04-08 17:00

子公司个别报表账务处理
子公司个别报表中，股东贷款作为一项负债（其他应付款等科目 ）进行核算，通常不因为母公司全额计提坏账准备而进行特别的账务处理。正常情况下：
收到股东贷款时：
借：银行存款
贷：其他应付款 - 母公司
偿还股东贷款时：
借：其他应付款 - 母公司
贷：银行存款
如果子公司与母公司约定了利息，相应的利息处理如下：
计提利息时：
借：财务费用等（根据利息的用途确定科目 ）
贷：其他应付款 - 母公司（应付利息 ）
支付利息时：
借：其他应付款 - 母公司（应付利息 ）
贷：银行存款
合并报表层面的处理
在合并报表层面，需要考虑母公司与子公司之间的内部交易抵消。虽然母公司在个别报表中已全额计提坏账准备，但在合并报表中，需要根据具体情况进行处理：
抵消内部债权债务：将母公司的 “其他应收款 - 子公司（股东贷款 ）” 与子公司的 “其他应付款 - 母公司” 进行抵消。
借：其他应付款 - 母公司
贷：其他应收款 - 子公司（股东贷款 ）
考虑坏账准备的抵消：由于母公司全额计提坏账准备，在合并报表层面，该坏账准备是因内部交易产生的，需要进行抵消，恢复资产的真实情况。
借：应收账款坏账准备 / 应收票据坏账准备等（根据母公司计提坏账准备的科目 ）
贷：信用减值损失
如果之前年度已经对该内部债权计提的坏账准备进行了合并报表层面的抵消处理，在本期编制合并报表时，需要考虑以前年度抵消分录对本期期初未分配利润的影响，编制相应的调整分录。例如：
借：应收账款坏账准备 / 应收票据坏账准备等
贷：年初未分配利润

上传图片  
相关问题讨论
借：银行股权投资 借：商誉 贷：银行存款
2024-10-22 10:58:47
同学，您好。这种情况涉及以下税务问题和账务处理，分别说一下： 一、税务问题 增值税：如果以土地投资入股到全资子公司，可享受暂不征收增值税政策，但需满足一定条件，如投资行为具有合理商业目的等。如果不满足条件，可能需要缴纳增值税及附加税费。 土地增值税：以土地投资入股到全资子公司，暂不征收土地增值税，但也需符合一定条件，如投资行为不是为了逃避纳税等。如果不满足条件，可能需要缴纳土地增值税。 企业所得税：以土地投资入股，可视为非货币性资产投资，若符合特殊性税务处理条件，可以在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，暂不缴纳企业所得税；若不满足特殊性税务处理条件，需确认资产转让所得，缴纳企业所得税。 印花税：投资入股过程中，双方需就产权转移书据缴纳印花税，税率为价款的万分之五。 二、账务处理 母公司： 投资时： 借：长期股权投资 —— 子公司 贷：无形资产（土地） 应交税费 —— 应交土地增值税等（若有） 营业外收入（或投资收益，若有差额） 缴纳相关税费时： 借：应交税费 —— 应交增值税等 贷：银行存款 子公司： 接受投资时： 借：无形资产（土地） 贷：实收资本等
2024-10-22 10:35:06
当母公司将闲置资金以非免息的方式（即有利息）提供给子公司使用时，这种情况确实会涉及少数股东损益。 首先，子公司需要为使用这笔资金支付利息给母公司，这会增加子公司的财务费用。由于子公司的净利润会受到财务费用的影响，因此在合并财务报表中，子公司的净利润也会相应减少。 其次，由于子公司是母公司的一个组成部分，但其股权并非完全由母公司持有，还存在少数股东权益。在合并财务报表中，子公司的净利润会按照母公司和少数股东的持股比例进行分配。因此，当子公司的净利润减少时，少数股东所能分得的利润（即少数股东损益）也会相应减少。 具体来说，如果母公司提供的资金利息较高，那么子公司需要支付的利息也会更多，从而导致子公司的净利润和少数股东损益都受到较大影响。反之，如果利息较低，则影响会相对较小。 所以，当母公司以非免息方式将闲置资金提供给子公司使用时，会涉及少数股东损益。这是因为子公司的净利润会受到影响，而少数股东损益又是基于子公司的净利润来计算的。
2024-07-31 12:44:15
都是有限公司的，不需要交税。
2024-04-25 16:48:42
1.确定合并范围：首先，明确哪些国外实体应纳入合并范围。这通常基于股权关系、控制程度等因素。确保所有应纳入合并范围的实体都被包括在内。 2.统一会计政策和会计期间：对于国外子公司，需要将其会计政策调整为与国内母公司一致。同时，确保所有子公司的会计期间与母公司相匹配，以便进行合并。 3.外币折算：将国外子公司的报表从外币折算为人民币。这涉及到汇率的选择、折算差额的处理等问题。确保采用合理的汇率和折算方法，以反映真实的财务状况。 4.合并抵消处理：长期股权投资与子公司所有者权益的抵消：在合并报表中，需要抵消母公司对子公司的长期股权投资和子公司的所有者权益。这反映了母公司对子公司的控制关系，避免重复计算。内部交易的抵消：对于母公司与子公司之间、子公司与子公司之间的内部交易，如商品购销、债权债务等，需要进行抵消处理。这有助于消除内部交易对合并报表的影响，反映真实的财务状况和经营成果。其他抵消事项：根据具体情况，可能还需要对其他事项进行抵消处理，如未实现利润、递延所得税等。 5.编制合并工作底稿：在合并过程中，建议编制合并工作底稿，记录每一步的处理过程和结果。这有助于确保合并报表的准确性和可追溯性。 6.审核与复核：完成合并报表后，应进行仔细的审核和复核，确保数据的准确性和完整性。可以请专业的会计师或审计师进行审查和确认。
2024-04-17 14:31:06
还没有符合您的答案？立即在线咨询老师 免费咨询老师
精选问题

  • 银行余额调节表有一笔银行已付企业未付，因银行代 问

     同学您好，很高兴为您解答，请稍等 答

  • 这张 2025 年 9 月份的发票，员工现在拿来报销，写一 问

    报销入账 借：固定资产 3779.60 应交税费 — 应交增值税（进项税额）491.35 贷：银行存款 4270.95 补提 2025 年折旧 借：以前年度损益调整 贷：累计折旧 结转 借：利润分配 — 未分配利润 贷：以前年度损益调整 2026 年起每月正常折旧 借：管理费用 — 折旧费 贷：累计折旧 答

  • 7级超额累进税率第一级不超3.6万是累计收入吗，不 问

    您好，这个是算税率，是按这个七级累计税率来算的 答

  • 12题 第一个问题 剩余生产能力无法转移为什么不 问

    老师正在计算中，请同学耐心等待哦 答

  • 生产企业，自产的软件➕光盘出口，这个可以申请出口 问

    您好，可以申请出口退税，软件增值税即征即退仅限内销，出口环节不适用。实务中按以下规则处理 1.出口退税 自产软件+光盘：属于生产企业出口自产货物，适用免抵退税（免出口环节增值税，抵减内销应纳税额，未抵减完的进项按规定退还）。 外购软件+光盘：适用外贸企业免退税（免征出口环节增值税，退还外购时已缴进项税额）。 2.软件增值税即征即退 仅限内销自行开发或本地化改造的软件，按13%税率缴纳后，对实际税负超过3%的部分即征即退。 出口环节不适用该政策，且出口业务与即征即退需分别核算，不得叠加享受。 1. 出口退税办理流程 资格与备案：需为增值税一般纳税人，完成出口退税备案（电子税务局“出口退（免）税企业资格信息报告”）。 申报与资料： 报关出口后，在增值税纳税申报期内填报《免抵退税申报汇总表》及明细，提交报关单、出口发票、进项抵扣凭证等。 单证备案与收汇材料为硬性要求，未按规定留存将影响退税。 光盘处理：若光盘为软件载体，需在报关单上明确“软件+光盘”的税则号列（通常归为9803类），避免归类错误。 2. 即征即退办理流程（仅限内销） 资格备案：电子税务局“增值税即征即退资格备案”，上传《计算机软件著作权登记证书》或《软件产品登记证书》。 计算与申报： 即征即退税额 = 当期软件应纳税额 - 软件销售额 × 3%。 申报时填写《增值税即征即退申请审批表》，提交完税证明、申报表等资料。 答

相似问题
最新问题
您正在与金牌答疑老师聊天
当前服务器繁忙，请稍后重试！
加入我们 联系我们 帮助中心 免责声明 投诉举报
权威认证： 安全联盟认证 行业示范证书 工商网监电子标识 全国公安机关 实名认证 双软认证 国家高新技术 影响力教育品牌 品牌价值机构 影响力教育机构 社会信赖职业教育品牌 知识产权认证证书

深圳快学教育科技有限公司 版权所有 未经许可 请勿转载 会计学堂仅提供会计学堂相关教材及教辅资料

粤公网安备 44030502000945号 粤ICP备19043111号 ICP证 粤B2-20160240 营业执照 出版物经营许可证 广播电视节目经营制作许可证

举报
取消
确定
请完成实名认证

应网络实名制要求，完成实名认证后才可以发表文章视频等内容，以保护账号安全。 (点击去认证)

取消
确定
加载中...