1. 会计学堂
  2. 会计问答
  3. 问答详情
送心意

朴老师

职称： 会计师

2025-04-08 16:48

合并报表是否出表
根据《企业会计准则第 33 号 —— 合并财务报表》，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。当母公司丧失对子公司的控制权 ，子公司不应继续被纳入上市公司合并财务报表范围内，理应 “出表”。也就是说，母公司因股权和股东贷款被强制执行而丧失对子公司控制权后，在编制合并报表时，不再将该子公司纳入合并范围。
会计分录处理
会计分录处理分个别财务报表和合并财务报表两种情况：
个别财务报表
终止确认长期股权投资：
借：银行存款（如果有收到相关款项）
投资收益（差额，可能在贷方）
贷：长期股权投资（按账面价值转出）
应收股利（如果有尚未领取的现金股利或利润 ）
例如，母公司对子公司长期股权投资账面价值为 1000 万元，强制执行后没有收到款项，分录为：
借：投资收益 1000
贷：长期股权投资 1000
对于股东贷款：
如果股东贷款无法收回，需要计提坏账准备并进行核销：
借：坏账准备
贷：其他应收款 —— 子公司（股东贷款）
如果之前没有计提坏账准备，直接核销时：
借：投资收益
贷：其他应收款 —— 子公司（股东贷款）
假设股东贷款账面余额为 200 万元，之前未计提坏账准备，分录为：
借：投资收益 200
贷：其他应收款 —— 子公司 200
合并财务报表
剩余股权的处理：对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。
借：长期股权投资（按公允价值计量）
贷：投资收益
计算并确认处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额：
借：投资收益（或贷记投资收益，差额计入 ）
贷：长期股权投资（或借记长期股权投资 ）
与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等的处理：应当在丧失控制权时按照相关规定转为当期投资收益或留存收益。
若为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生的其他综合收益（除了因被投资单位其他综合收益变动而确认的其他综合收益 ）：
借：其他综合收益
贷：投资收益
若为其他情况，比如因被投资单位重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而确认的其他综合收益：
借：其他综合收益
贷：盈余公积
利润分配 —— 未分配利润
对应收的原子公司款项（股东贷款）：应当按照金融工具准则有关规定进行会计处理，确认和计量的金额与该应收款项在母公司个别财务报表原账面余额之间的差额抵减处置子公司产生的投资收益。如果之前已在个别报表中全额计提坏账准备，合并报表层面可能需要根据具体情况进行调整。

? 追问

2025-04-08 16:55

老是，母公司个别报表中已全额计提坏账准备，子公司个别报表中的股东贷款要怎么做账务处理；合并层又怎么处理，还是说不用管这个了

朴老师 解答

2025-04-08 17:00

子公司个别报表账务处理
子公司个别报表中，股东贷款作为一项负债（其他应付款等科目 ）进行核算，通常不因为母公司全额计提坏账准备而进行特别的账务处理。正常情况下：
收到股东贷款时：
借：银行存款
贷：其他应付款 - 母公司
偿还股东贷款时：
借：其他应付款 - 母公司
贷：银行存款
如果子公司与母公司约定了利息，相应的利息处理如下：
计提利息时：
借：财务费用等（根据利息的用途确定科目 ）
贷：其他应付款 - 母公司（应付利息 ）
支付利息时：
借：其他应付款 - 母公司（应付利息 ）
贷：银行存款
合并报表层面的处理
在合并报表层面，需要考虑母公司与子公司之间的内部交易抵消。虽然母公司在个别报表中已全额计提坏账准备，但在合并报表中，需要根据具体情况进行处理：
抵消内部债权债务：将母公司的 “其他应收款 - 子公司（股东贷款 ）” 与子公司的 “其他应付款 - 母公司” 进行抵消。
借：其他应付款 - 母公司
贷：其他应收款 - 子公司（股东贷款 ）
考虑坏账准备的抵消：由于母公司全额计提坏账准备，在合并报表层面，该坏账准备是因内部交易产生的，需要进行抵消，恢复资产的真实情况。
借：应收账款坏账准备 / 应收票据坏账准备等（根据母公司计提坏账准备的科目 ）
贷：信用减值损失
如果之前年度已经对该内部债权计提的坏账准备进行了合并报表层面的抵消处理，在本期编制合并报表时，需要考虑以前年度抵消分录对本期期初未分配利润的影响，编制相应的调整分录。例如：
借：应收账款坏账准备 / 应收票据坏账准备等
贷：年初未分配利润

上传图片  
相关问题讨论
同学，你好 母公司需要把钱收回来 借：银行存款 贷：长期股权投资 差额计入投资收益
2025-12-19 15:12:58
同学，你好 嗯嗯，是的
2025-12-18 12:17:57
要撤掉的子公司之前的所有的原始凭证有吗？有销售吗？ 自己生产吗
2025-11-20 13:21:27
根据《企业会计准则》，合并报表的编制期间分为年度和中期，中期可以是半年、季度，也可以是月度 ，编制期间应与经济决策需要相关。 在实际工作中，如果公司领导没有要求，财务部门确定编制时间主要考虑以下因素： 信息需求：若管理层需要及时、详细了解企业集团整体财务状况和经营成果，以进行短期决策（如月度资金安排、营销策略调整等），那么按月编制更合适；若决策周期较长，主要用于季度、年度的业绩评估、预算考核等，则季度或年度编制即可。 成本效益：按月编制合并报表，需要更频繁地收集、整理子公司财务数据，进行合并抵消等工作，会耗费较多人力、时间成本。如果企业规模较大、子公司较多，编制成本较高，可选择季度或年度编制。 行业惯例：参考同行业其他企业的做法。如果所在行业普遍按月编制合并报表，以便及时应对市场变化和监管要求，那公司也可考虑按月编制；若行业内多以季度或年度编制为主，可据此选择。 所以，财务部门可以综合上述因素来自行决定编制时间，常见的有按月、季度或年度编制。
2025-03-13 15:44:52
发票可以开给母公司
2025-02-08 10:03:06
还没有符合您的答案？立即在线咨询老师 免费咨询老师
精选问题
相似问题
最新问题
您正在与金牌答疑老师聊天
当前服务器繁忙，请稍后重试！
加入我们 联系我们 帮助中心 免责声明 投诉举报
权威认证： 安全联盟认证 行业示范证书 工商网监电子标识 全国公安机关 实名认证 双软认证 国家高新技术 影响力教育品牌 品牌价值机构 影响力教育机构 社会信赖职业教育品牌 知识产权认证证书

深圳快学教育科技有限公司 版权所有 未经许可 请勿转载 会计学堂仅提供会计学堂相关教材及教辅资料

粤公网安备 44030502000945号 粤ICP备19043111号 ICP证 粤B2-20160240 营业执照 出版物经营许可证 广播电视节目经营制作许可证

举报
取消
确定
请完成实名认证

应网络实名制要求，完成实名认证后才可以发表文章视频等内容，以保护账号安全。 (点击去认证)

取消
确定
加载中...