我司去年24年做了应收账款5年以上的计提坏账作了资产减值损失，资产减值损失的附件资料有事务所23年出的资产清查报告里面的要计提坏账的数据，还有会议纪要、催收函。今年的汇算清缴，资产减值损失需不需要调？

朴老师

职称：会计师

2025-03-27 09:16

在企业所得税汇算清缴时，这笔资产减值损失需要调增应纳税所得额。
按照企业所得税法规定，未经核定的准备金支出不得在税前扣除。企业计提的坏账准备属于资产减值准备，属于未经核定的准备金。虽然公司有事务所资产清查报告、会议纪要、催收函等作为计提坏账准备和确认资产减值损失的内部资料，但这些只能满足会计核算上谨慎性原则的要求，在税务方面不被认可。
只有当实际发生坏账损失，即符合税法规定的坏账损失确认条件（如债务人破产、死亡、逾期 3 年以上未清偿等），并能提供相关证明资料时，才可以在企业所得税税前扣除。所以去年计提的这笔资产减值损失在今年汇算清缴时要做纳税调增处理。

董小小追问

2025-03-27 10:26

会议纪要、催收函这些不能作为逾期 3 年以上未清偿的证据么

朴老师解答

2025-03-27 10:27

同学你好

这个可以的

董小小追问

2025-03-27 10:28

那就相当于今年汇算清缴资产减值损失不需要调罗

朴老师解答

2025-03-27 10:30

会议纪要：如果会议纪要内容涉及到对逾期债务的确认、讨论还款计划或明确债务相关事宜，那么它可以作为证明债务存在以及双方对债务有所沟通的证据。例如，纪要中记录了债权人和债务人就逾期债务进行协商，债务人承认欠款事实并承诺还款等内容，就能够有力地证明债务的存在和逾期未清偿的情况。
催收函：催收函是债权人向债务人主张权利的一种书面文件，具有中断诉讼时效的作用，同时也是证明债权人一直在积极主张债权，而债务人尚未清偿债务的重要证据。尤其是当债务人签收了催收函，就表明其知晓债务的存在且债权人在追讨，这对于证明债务逾期未清偿非常关键。不过，若催收函内容不明确，或债务人未签收、未认可，其证明效力可能会受到影响。
但仅有会议纪要和催收函可能并不足够，还需要结合其他证据，如合同、转账记录、聊天记录等，形成完整的证据链，以更充分地证明逾期 3 年以上未清偿的事实。