本合作社有贫困户36人（一人一万）收到财政转项扶贫资金360万，经商议把这360万投到生猪养殖公司，不参与经营管理，不管盈亏商议好2018年到2025年要给我合作社贫困户486万，这个账务怎么处理？急！！！

小敏 追问

2018-06-12 22:47

首先收到财政拨款360万，是借银行存款360万贷专项应付款360万，投给生猪养殖公司借对外投资360万贷银行存款360万，同时结转借专项应付款360万贷专项基金，第一年收到生猪养殖公司本金和分红借银行存款72万贷专项基金45万，投资收益22万同，这里就不会做了，按合作社的会计制度专项基金是不会减少的，但这合作社和生猪养殖公司是签订合同商议好8年内这486万全部都给贫困户分红掉了，真不知道这个账务怎么处理。有懂农民合作社的老师吗？，求解！

崔老师 解答

2018-06-13 11:14

准确的说，是你们合作社收到360万是吧？然后你们投向了生猪养殖公司。 
1.政策依据分析： 
《农民专业合作社财务会计制度》中明确：为了反映国家财政直接补助奖金形成财产和接受捐赠财产的情况，合作社应设置“专项基金”账户，进行会计核算。该账户属于所有者权益类账户，贷方登记合作社固定资产、农业资产和无形资产中使用国家财政直接补助资金数额，以及接受捐赠财产的数额，借方登记按规定程序减少的数额。期末贷方余额，反映合作社实有的专项基金数额。该账户应按合作社专项基金来源设置明细账户，进行明细核算。  
对于接受捐赠形成的专项基金的核算方法为：合作社实际收到他人捐赠的货币资金时，记人“库存现金”、“银行存款”账户借方，同时记人“专项基金”账户贷方。 
合作社使用国家财政直接补助的货币资金时，如用于不形成资产的开支，则直接冲减专项应付款，会计分录为借记“专项应付款”，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。如按规定用扶持补助资金购置固定资产、农业资产和无形资产等时，则在冲减专项应付款的同时，增加“专项基金”。会计分录为借记“专项应付款”，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目，同时，借记“固定资产”等科目，贷记“专项基金”科目。 
2.结论： 
收到拨款：借：银行存款360，贷：专项应付款360 
投向生猪养殖公司，从业务性质来说，这本质上不是一笔投资，而是一笔借款：借：专项应付款360，贷：银行存款360；借：长期应收款360，贷：专项基金360. 
分红：借：银行存款45，贷：长期应收款45，营业外收入-利息收入22。 
你参考一下。

小敏 追问

2018-06-13 11:25

长期应收款合作社财务会计制度都没有这个科目

小敏 追问

2018-06-13 11:27

专项基金是不能分配的呀

崔老师 解答

2018-06-13 13:50

建议：合作社收到财政补贴时，可以作为贫困户入合作社的股金，转换成合作社的钱，然后你以合作社的钱对外投资或者应收款。

小敏 追问

2018-06-13 14:32

怎么转换，科目不会做，还请老师帮忙教一下

小敏 追问

2018-06-13 15:02

收到财政的钱借银行存款待专项应付款，借转项应付款贷股金，拨给生猪养殖借对外投资贷股金，收到分红借银行存款贷投资收益，分给贫困户每户2000怎么做？

崔老师 解答

2018-06-13 19:18

投给养猪公司： 
借：对外投资 
     贷：银行存款 
分配： 
借：盈余分配——应付利润   贷：应付剩余盈余 
借：应付剩余盈余   贷：银行存款 
其他无问题。

小敏 追问

2018-06-13 19:22

那股金怎么做？能把从财政拨钱过来到生猪养殖公司分红给合作社的分录一并做出来了吗？拜托老师了

崔老师 解答

2018-06-13 21:15

借：银行存款，贷：股金

崔老师 解答

2018-06-14 10:04

收到财政的钱借银行存款贷专项应付款，借专项应付款贷股金，投给养猪公司借：对外投资贷：银行存款。这可能是一个相对折中的处理方法，你作为参考。

小敏 追问

2018-06-14 10:16

后面分回的45万本金和17万的分红呢？

崔老师 解答

2018-06-14 10:18

分红就作为盈余分配，本金作为退股。

小敏 追问

2018-06-14 10:20

借银行存款72万贷投资收益27万股金45万

崔老师 解答

2018-06-14 10:22

贷对外投资45，其他的正确。

小敏 追问

2018-06-14 10:23

那这72万我怎么分给这360人贫困户

小敏 追问

2018-06-14 10:25

就是这从银行到最后到贫困户的72万（股金45万，分红27万）我不知道怎么做分录

崔老师 解答

2018-06-14 10:25

一部分作为退股金，一部分作为盈余分配。

小敏 追问

2018-06-14 10:26

能把分录写好来了，老师

崔老师 解答

2018-06-14 10:28

分配： 
借：盈余分配——应付利润 贷：应付剩余盈余 
借：应付剩余盈余 贷：银行存款

崔老师 解答

2018-06-14 10:28

借：股金，贷：银行存款

小敏 追问

2018-06-14 10:30

投资收益会自动结转到盈余分配里面去的是吗

崔老师 解答

2018-06-14 10:55

期末会结转到盈余分配