老师，我们公司是进出口贸易公司，报关单是CIF，价格是1000美元，有运费100美元、保费100美元、杂费100美元，请问这部分转内销的收入怎么计算呢？有什么政策依据吗？

朴老师

职称：会计师

2025-03-17 15:28

公司转内销收入计算需要先将 CIF 价换算为 FOB 价，再进行相关计算。具体如下：
计算方法：
换算 FOB 价：根据公式 FOB 价 = CIF 价 - 保险费 - 国际运费，已知 CIF 价为 1000 美元，运费 100 美元，保费 100 美元，则 FOB 价 =1000-100-100=800 美元。假设当月 1 日或报关当天的汇率中间价为 6.5（具体汇率以实际为准），换算为人民币为 800×6.5=5200 元。
计算不含税收入：一般纳税人以一般贸易方式出口货物转内销计算销项税额公式为，销项税额 = 出口货物离岸价格 × 外汇人民币牌价 ÷（1 + 法定增值税税率）× 法定增值税税率。假设法定增值税税率为 13%，则不含税收入 = 5200÷（1+13%）≈4601.77 元。
政策依据：根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102 号）规定，出口企业出口视同内销货物计提销项税额或征收增值税。一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物按上述公式计算销项税额。同时，《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39 号）也有相关规定，一般纳税人出口货物适用征税政策计算公式为：销项税额 =（出口货物离岸价 - 出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1 + 适用税率）× 适用税率。如果涉及进料加工保税进口料件，还需按规定扣除相应金额

舒旋追问

2025-03-17 15:30

换算申报收入的时候，杂费不需要加上吗？但是现在税务系统校验的时候会把杂费这部分金额加上的呢

朴老师解答

2025-03-17 15:33

同学你好
要加上的

舒旋追问

2025-03-17 15:35

FOB 价 = CIF 价 - 保险费 - 国际运费+杂费，应该是这个公式吗？有没有相关文件规定这个核算方式呢？不然没有办法跟客户解释这个税费的情况

朴老师解答

2025-03-17 15:39

一般FOB价 =CIF价 - 保险费 - 国际运费，不加上杂费。《国际贸易术语解释通则》明确各术语下双方权责等，是换算理解基础；《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》对价格认定有规定。杂费依性质判断是否参与计算，不相关的通常不参与基本换算。

舒旋追问

2025-03-17 15:40

但是我查到的好像不是这样的，跟税务局进出口申报校验逻辑就是要加上杂费

朴老师解答

2025-03-17 15:43

看你们税局的要求了

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