个人所得税手续费返还分录，以及怎么申报无票收入和填写缴纳增值税申报表，这个法条有相应的参考规定吗？

朴老师

职称：会计师

2025-01-15 14:50

个人所得税手续费返还分录
一般纳税人：
申请返还通过后，借：其他应收款，贷：其他收益 — 个税手续费，应交税费 — 应交增值税 — 销项税额（6%）；实际收到款项，借：银行存款，贷：其他应收款；发放给办税员做奖金，借：管理费用 — 用工成本，贷：应付职工薪酬 — 奖金，借：应付职工薪酬 — 奖金，贷：银行存款。
小规模纳税人：
申请返还通过后，借：其他应收款，贷：其他收益 — 个税手续费，应交税费 — 应交增值税（3%）；实际收到款项及发放奖金分录与一般纳税人相同。
申报无票收入及填写增值税申报表
一般纳税人：在《增值税纳税申报表附列资料（一）》中，将个税手续费返还收入填写在 “6% 税率” 对应的 “未开具发票” 栏次，有对应的进项税额可正常抵扣并填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》中。
小规模纳税人：在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中，将个税手续费返还收入填写在 “应征增值税不含税销售额（3% 征收率）” 对应的 “本期数” 栏次，有扣除项目则填写在相应扣除栏次。
法条参考规定
《中华人民共和国个人所得税法》规定对扣缴义务人按所扣缴税款付给百分之二的手续费。国家税务总局 12366 纳税服务平台回复，个人所得税手续费应按 “经纪代理服务” 项目缴纳增值税，一般纳税人税率为 6%，小规模纳税人征收率为 3%。《企业所得税法》及其实施条例规定，企业收到的手续费应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。

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