老师，公司刚成立2个月，没有主营业务收入，但是收到一笔地方性课题经费，计入了营业外收入（政府补助）。同时也有支出。核算完损溢表中最终利润总额有几十万。这种情况需要缴纳企业所得税吗？另外，需要提取法定盈余积金啥的吗？

朴老师

职称：会计师

2025-01-07 14:45

是否需要缴纳企业所得税
根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70 号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
如果公司收到的地方性课题经费同时满足上述三个条件，就可以作为不征税收入，无需缴纳企业所得税；若不能同时满足，则应计入应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
是否需要提取法定盈余公积金
根据《中华人民共和国公司法》规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。不过，提取法定盈余公积的前提是公司有税后利润。如果公司缴纳企业所得税后还有剩余利润，就需要提取法定盈余公积金，提取比例一般为净利润的 10%。如果公司当年亏损，或者缴纳企业所得税后没有剩余利润，则不需要提取。