新开的小规模纳税人开发票132万如何做账呢

朴老师

职称：会计师

2025-01-19 00:34

确认收入
假设该小规模纳税人开具的是普通发票，款项尚未收到，会计分录为：
借：应收账款 132 万
贷：主营业务收入 128.16 万（132÷（1+3%））
贷：应交税费 —— 应交增值税 3.84 万（128.16×3%）
若款项已经收到，会计分录为：
借：银行存款 132 万
贷：主营业务收入 128.16 万
贷：应交税费 —— 应交增值税 3.84 万
成本结转
假设该业务对应的成本为 100 万，相关会计分录为：
借：主营业务成本 100 万
贷：库存商品等 100 万
计提税金及附加
假设城市维护建设税税率为 7%，教育费附加费率为 3%，地方教育附加费率为 2%，则相关计算及会计分录如下：
城市维护建设税 = 3.84×7%=0.27 万
教育费附加 = 3.84×3%=0.12 万
地方教育附加 = 3.84×2%=0.08 万
借：税金及附加 0.47 万
贷：应交税费 —— 应交城市维护建设税 0.27 万
贷：应交税费 —— 应交教育费附加 0.12 万
贷：应交税费 —— 应交地方教育附加 0.08 万
缴纳增值税及附加税
实际缴纳增值税及附加税时，会计分录为：
借：应交税费 —— 应交增值税 3.84 万
借：应交税费 —— 应交城市维护建设税 0.27 万
借：应交税费 —— 应交教育费附加 0.12 万
借：应交税费 —— 应交地方教育附加 0.08 万
贷：银行存款 4.31 万

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