劳务派遣公司的差额发票如何记账

来源：会计学堂实务 2020/06/02 1424人查看

精选回答

劳务派遣公司的差额发票如何记账

一般纳税人提供劳务派遣服务，按照简易计税方法依5%差额纳税会计处理：

企业支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

特别提醒：因一般纳税人提供劳务派遣服务是按照简易计税方法依5%差额纳税，所以没有按照财会〔2012〕13号规定的，在“应交税费——应交增值税”增设“营改增抵减的销项税额”科目下核算，在“应交税费——未交增值税”科目下核算“按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税”。

小规模提供劳务派遣服务，按照简易计税方法依5%差额纳税会计处理

企业支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

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1、派遣人员计提工资、保险时，借：主营业务成本，贷：应付职工薪酬， 2、派遣人员发工资时，借：应付职业薪酬，贷；应交税费-个人所得税，贷：其他应收款-个人社保费，贷：银行存款，当然，如果涉及到了发票，可以在派遣人员计提工资、保险时之前，做：借：应收账款（或银行存款），贷：主营业务收入。答