出租、出借、逾期的财税处理方式是什么

来源：会计学堂税务 2021/03/16 663人查看

精选回答

出租、出借、逾期的财税处理方式是什么

出租、出借、逾期的财税处理方式：

1.《国家税务总局关于〈印发增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条第（一）项规定：

纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。

2．根据《国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》（国税函〔2004〕827号）规定：

纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物使用期限长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征收增值税。

3．根据《国家税务总局关于印发增值税问题解答（之一）的通知》（国税函发〔1995〕288号）规定：

包装物押金征税规定中“逾期”以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关确定后，可适当放宽逾期期限。

出租：

借：包装物——出租包装物，

贷：包装物——库存包装物，

同时，收到租金：

借：库存现金，

贷：其他业务收入，

贷：应交税金—应交增值税—销项税额，

出借：

出借包装物一批，收到押金时：

借：银行存款，

贷：其他应付款，

如果出借包装物在未超过一年之内偿还，偿还时记：

借：其他应付款，

贷：银行存款，

逾期：

如果收取的押金已不再退还或超过一年仍未归还的，应作如下处理：

借：其他应付款，

贷：其他业务收入，

贷：应交税金—应交增值税—销项税额。

扩展知识：

5. 印花税计算

6. 应税服务

上一篇：计提社保公积金会计分录是什么

下一篇：利润分配后如何进行账务处理

相似问题

热门问题

您的提问内容过于简单，请在内容中概述您的问题，问题不能少于10个字