合并报表的应收与应付如何填报

来源：会计学堂实务 2020/12/04 2951人查看

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合并报表的应收与应付如何填报

应收账款与应付账款的抵销：

初次编制合并财务报表时的抵销处理，内部应收账款抵销时，其抵销分录为：借记“应付账款”项目，贷记“应收账款”项目；内部应收账款计提的坏账准备抵销时，其抵销分录为：借记“应收账款―坏账准备”项目，贷记“资产减值损失”项目。

连续编制合并财务报表时内部应收账款坏账准备的抵销处理，连续编制合并财务报表进行抵销处理时，首先，将内部应收账款与应付账款予以抵销，即按内部应收账款的金额，借记“应付账款”项目，贷记“应收账款”项目。其次，应将上期资产减值损失中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销，即按上期资产减值损失项目中抵销的内部应收账款计提的坏账准备的金额，借记“应收账款―坏账准备”项目，贷记“未分配利润―年初”项目。再次，对于本期个别财务报表中内部应收账款相对应的坏账准备增减变动的金额也应予以抵销，即按照本期个别资产负债表中期末内部应收账款相对应的坏账准备的增加额，借记“应收账款―坏账准备”项目，贷记“资产减值损失”项目，或按照本期个别资产负债表中期末内部应收账款相对应的坏账准备的减少额，借记“资产减值损失”项目，贷记“应收账款―坏账准备”项目。

扩展知识：

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2. 老师，请问合并报表的应收账款和应付账款如何合并，比如：A公司应收账款200万，B公司应付账款200万。是直接将合并的应收账款和应付账款同时减去200万吗？

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