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出售股票或者债券时，交易性金融资产公允价值什么情况在借方，什么情况在贷方

其他综合收益借方代表增加还是贷方？公允价值变动损益借方代表增加还是贷方？

老师为啥两个的固定资产的内部交易计算不一样，图一为何不需要减掉公允价与账面价差

2019年4月1日，甲公司为乙公司提供保洁服务，双方约定，每季末结算一次，乙公司每季末向甲公司支付本公司股票1000股。合同开始日，乙公司股票价格为12元/股，4月30日乙公司股票公允价值为12.9元/股，5月31日乙公司股票的公允价值为11元/股，6月30日乙公司股票的公允价值为15元/股。6月30日，乙公司向甲公司支付1000股作为当季保洁服务费。不考虑其他因素，甲公司当季应确认的收人为()元。老师，这题应该答多少，分录怎么做呢

（1）20*1年A公司4月1日购入M公司的股票200万股作为其他权益工具投资，每股20元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），另支付相关费用20万元（2）6月30日每股公允价值17元（3）9月30日股价回升至每股公允价值19元（4）12月20日将M公司股票出售，收到价款3860万元

甲公司2×15年1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100 万张，支付价款9500 万元，另支付手续费 90.12 万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为 6%，实际利率为7%。为到期一次还本付息的债券。甲公司准备随时出售该债券。 (1）2×15 年12月31日，当日该债券的公允价值为10500 万元； ¢22×16年1月1日，因业务需要，该债券既可以持有至到期，也可以随时准备出售。 (3） 2×16年12月31日，该债券的公允价值为 12 000 万元；预计到期时现金流量的现值为9000万元，且逆转的可能性较小。 (4） 2×17年12月31 日，该债券的公允价值为11 500万元，预计到期现金流量现值为 8000万元。要求：根据以上资料，编制会计分录。

B公司于2x17年7月1日以180万元的价格购入一项专利权，全部款项已用银行存款支付。专利权的预计使用寿命为6年。2x19年12月31 日，由于市场技术条件发生较大变动，B公司判断该专利权发生减值，经过减值测试，专利权的公允价值为60万元，预计未来现金流量的现值为48万元。B公司认为，该专利权的预计未来现金流量的现值低于公允价值，所以专利权的可收回金额为48万元，并以此为依据计提了无形资产减值准备57万元。2x21年12月31日，由于市场技术条件发生较大变动，B公司预计专利权的可收回金额为72万元，因此，将已计提的无形资产减值准备57万元全部转回。请问: 1.B公司对专利权减值的计算和会计处理是否正确，为什么? 2.写出B公司对该专利权的正确的会计处理分录。

B公司于2x17年7月1日以180万元的价格购入一项专利权，全部款项已用银行存款支付。专利权的预计使用寿命为6年。2x19年12月31 日，由于市场技术条件发生较大变动，B公司判断该专利权发生减值，经过减值测试，专利权的公允价值为60万元，预计未来现金流量的现值为48万元。B公司认为，该专利权的预计未来现金流量的现值低于公允价值，所以专利权的可收回金额为48万元，并以此为依据计提了无形资产减值准备57万元。2x21年12月31日，由于市场技术条件发生较大变动，B公司预计专利权的可收回金额为72万元，因此，将已计提的无形资产减值准备57万元全部转回。请问: 1.B公司对专利权减值的计算和会计处理是否正确，为什么? 2.写出B公司对该专利权的正确的会计处理分录。

特殊性税务处理中不是用的计税基础吗，AB选项甲公司取得乙公司资产，乙公司取得甲公司股权，为什么股权支付部分都是用的公允价值7000不是计税基础4500？

宏达公司于2015年12月31日购入A、B两台生产设备，A价值600万元、B价值1O00万元，均于当日达到预定可使用状态。对于A设备，会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，税法规定允许该企业在计税时按3年计提折旧，折旧方法和净残值与会计规定相同。对于B设备，会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值为20万元，在计税时按照税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限和净残值与会计规定相同。A公司2016年度应确认的暂时性差异为多少万元？

2018年12月31日，甲公司外购一幢建筑物，支付价款400万元。甲公司于购入当日将其对外出租，年租金为40万元，从2019年其每年末收取租金。甲公司对此项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2019年12月31日，该建筑物的公允价值为480万元。税法规定，该项房地产折旧年限为20年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。老师，这个调利润的时候为什么减100万？

确认被投资单位可辨认净资产公允价值时，首先确定可辨认净资产账面价值，但是这个账面价值，如果被投资单位也是个母子公司，那此时看他的个别报表还是合并报表，为什么

【例题•计算分析题】2×10年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2×11年1月1日，年租金为240万元（不含增值税，适用税率为10%），于每年年初收取。相关资料如下：（1）2×10年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2×07年1月10日达到预定可使用状态时的账面原价为1 970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2×11年1月1日，预收当年租金264万元（含税），款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。（3）2×13年1月1日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2 000万元。（4）2×13年12月31日，该写字楼的公允价值为2 150万元

老师，你好：【例5-3】2×16年3月31日，A公司取得了B公司70%的股权。并于当日起，能够对B公司实施控制。合并中，A公司支付的有关资产在购买日的账面价值与公允价值如表5-1所示。合并中，A公司为核实B公司的资产价值，聘请专业资产评估机构对B公司的资产进行评估，支付评估费用1 000 000元。本例中假定合并前A公司与B公司及其股东不存在任何关联方关系。表5-1　　　　　　　　　　　2×16年3月31日　　　　　　　　　　单位：元项　目账面价值公允价值土地使用权（自用） 20 000 000 （成本30 000 000，累计摊销10 000 000） 32 000 000 专利技术 8 000 000 （成本10 000 000，累计摊销2 000 000） 10 000 000 银行存款 8 000 000 8 000 000 合　计 36 000 000 50 000 000 【答案】A公司应进行的账务处理为：借：长期股权投资—B公司　　　　50 000 000（公允价值）　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　12 000 000 　贷：无形资产　

甲公司为一般纳税人，増税率17%，2013年12月31日甲以一批库存商品为对价取得乙30%的股权。该批商品成本1200万，公允价值1500万，投资时乙公司可辨认净资产公允价值6800万，甲取得投资后即派人人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙实施控制对甲2013年利润总额影响？

任务5：2020年1月1日，中天公司从华西证券股份有限公司支付款4 827 811元，购入华文公司发行的3年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值为5 000 000元，票面年利率5%，实际利率为6%。中天公司将购入的该债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）。2020年12月31日，该债券公允价值为5 120 000元。2021年1月11日，中天公司将该债券全部出售，取得款项5 119 600元。要求：根据上述业务编制会计分录

2022年A公司发生以下两项有关企业合并业务：（1）6月30日，以发行600万普通股的方式取得B公司100%股权，发行的股票每股面值1元、市场价格 1.3兀，另这付6万元的于续赞。合开日B公司的所有者权益在其最终控制方的合并报表中的账面价值为 750万元。A公司和B公司为同一集团的两家公司。（2） 11月30日，A公司用账面价值600万元、公允价值660万元的库存商品和300万元的银行存款取得C公司75%的股权。购买日C公司净资产公允价值为1200万元。A公司和C公司为非同一控制下的两家公司。不考虑相关税费。要求：编制A公司的会计分录。（单位：万元）

2020年1月1日，中天公司从华西证券股份有限公司支付款4 827 811元，购入华文公司发行的3年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值为5 000 000元，票面年利率5%，实际利率为6%。中天公司将购入的该债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）。2020年12月31日，该债券公允价值为5 120 000元。2021年1月11日，中天公司将该债券全部出售，取得款项5 119 600元。要求：根据上述业务编制会计分录

老师好。我想问第一题的公允价值变动为啥是用1050减去980。而不是用成本1000减去980

老师这个其它权工具处置时，账面的其他权益工具-公允价值变动科目也要结转吧

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