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老师好，想咨询一下行政单位，对于已足额计提折旧的资产进行处置、核销。1、做下列分录是否合适？2、不合适的话，麻烦老师指导一下正确做法及分录。谢谢
A、处置发生的现金支出，财务会计预算会计都做正常的支出分录：
借：业务活动费-其他商品和服务支出（实际支出金额）
贷：零余额（实际支出金额）
借：行政支出-其他商品和服务支出（实际支出）
贷：资金结存
B、核销该部分固定资产分录：
借：固定资产折旧（原值填入）
贷：固定资产（原值填入）
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2021-06-01
22. [单选题] 2017年3月31日,甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良,该固定资产账面原值为3600万元,预计使用年限为5年,已使用3年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2017年8月31日,改良工程达到预定可使用状态并投入使用,预计尚可使用4年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2017年度该固定资产应计提的折旧为( )万元。
参考解析：本题考核的是固定资产折旧的知识点。 2017年8月31日改良后固定资产的账面价值=3600-3600/5×3+96=1536(万元); 2017年9月份到12月份应该计提折旧=1536/4×4/12=128(万元); 2017年1月份到3月份应计提的折旧=3600/5/12×3=180(万元)。 所以2017年应计提折旧=180+128=308(万元)，为什么账面价值是1536而不是1356
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