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应确认的所得税费用＝应纳税所得额×适用税率＋（递延所得税负债增加额－递延所得税资产增加额）＝100×25%＋6－5＝26（万元）。
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采用成本法核算的长期股权投资，除追加投资、收回投资、发生减值外，账面价值一般应当保持不变，与其初始入账金额（25200 万元）相等。2025 年度乙公司实现净利润 4000 万元时，甲公司不作账务处理。2025 年度乙公司宣告发放现金股利 2000 万元时，甲公司账务处理如下：借：应收股利［2000×90%］1800　贷：投资收益 1800
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选项 C 错误，在商品销售收入已经实现而销售款项尚未收到时，按照权责发生制确认的当期收入和利润高于按照收付实现制确认的当期收入和利润。
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调节后该企业的银行存款余额＝180－4＝176（万元）。需要说明的是，5 月 14 日企业收到的货款 20 万元企业已入账，在调节企业银行存款日记账余额时无须调整。
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选项 A 错误，核对会计账簿记录与会计报表的有关内容、金额是否相符属于账表核对。
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增值税和所得税不通过“税金及附加”科目核算，该企业应记入“税金及附加”科目的金额＝500＋105＋45＝650（万元）。
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选项 B 正确，资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，是对企业特定日期的资产、负债和所有者权益的结构性表述。
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“研发费用”项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”“无形资产摊销”（自行研发）明细科目的发生额分析填列，“研发费用”项目本期金额＝500＋100＝600（万元）。
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工程物资不属于存货，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额＝2000＋5000＋10000－200＝16800（万元）。
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该企业 2025 年净利润的金额＝利润总额－所得税费用＝6000－（6000－50＋40）×25%＝4502.5（万元）。
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相关账务处理如下：借：固定资产 1400应交税费——应交增值税（进项税额）182贷：实收资本（选项 D 正确）1582
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“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。
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企业会计基本准则在企业会计准则体系中起统驭作用，是具体准则制定的依据，主要规范财务报告目标、会计基本假设、会计基础、会计信息质量要求、会计要素、财务报告等内容。
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记账凭证账务处理程序直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。汇总记账凭证账务处理程序先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。
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企业尚未向客户履行转让商品的义务而已收或应收客户对价中的增值税部分，因不符合合同负债的定义，不应确认为合同负债，可记入“应交税费——待转销项税额”科目。
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辅助生产费用采用直接分配法分配时，不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。
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初级考试交流圈，一起携手努力通关呀！
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