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根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在次年3月1日至6月30日期间办理。
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溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），选项A 错误、选项C 正确；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积，盈余公积不足抵扣的，冲减未分配利润，选项B、D 错误。
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本题考查的是以非货币性资产取得非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的会计处理。非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，购买方以转让非现金资产方式作为合并对价的，应在购买日按照非现金资产的公允价值作为初始投资成本计量确定合并成本，因此甲公司确定的该项长期股权投资初始投资成本为600 万元，选项C 正确。甲公司应编制的会计分录为：借：固定资产清理 500累计折旧 200固定资产减值准备 50贷：固定资产 750借：长期股权投资 600贷：固定资产清理 500资产处置损益 100
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签订咨询服务合同属于在某一时段内履行的履约义务，预收咨询服务费，相关账务处理如下：借：银行存款贷：合同负债等
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单位预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余；单位财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
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分步法，是指按照生产过程中各个加工步骤（分品种）为成本核算对象，归集和分配生产成本，计算各步骤半成品和最后产成品成本的一种方法。这种方法适用于大量大批的多步骤生产的企业。
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 应付债券，属于资产负债表项目。
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选项A 错误，企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。选项B 错误，委托加工物资收回后，用于连续生产应税消费品时，由受托方代收代缴的按税法规定准予抵扣的消费税应借记“应交税费——应交消费税”科目。选项D 错误，将自产的应税消费品作为职工福利发放给行政管理人员，消费税记入“应付职工薪酬”科目。
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本题考核权责发生制。权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。本期支付下期的房租不应当作为当期的费用，选项A 符合题意。
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确认的所得税费用不影响利润表“利润总额”项目，影响“净利润”项目，
无税
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确认收入借：银行存款 5.3
贷：其他业务收入 5
应交税费—应交增值税 0.3
月摊销 借：其他业务成本
贷：累计摊销
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应交所得税＝（1 000 － 200 ＋ 20）×25% ＝ 205（万元），
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研究阶段的支出应确认为管理费用，金额为150 万元；开发阶段满足资本化条件的支出应确认为无形资产，金额为300 万元。
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企业因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。
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本题考查的是固定资产采用年数总和法计提折旧的计算。由于固定资产当月增加当月不提折旧，从次月起计提折旧，所以，2025 年该项固定资产应计提一个月（即2025 年12 月）折旧，2025 年该项固定资产应计提的折旧额＝（500 － 5）×［5÷（1 ＋ 2 ＋ 3 ＋ 4 ＋ 5）］×1/12＝ 13.75（万元）
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当月增加当月不提，当月减少当月计提
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初级考试交流圈，一起携手努力通关呀！
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