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净损益=价款-(原值-累计折旧-减值准备）-清理费

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“研发费用”项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额以及“管理费用”科目下自行研发无形资产的“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列。甲企业2025 年度利润表“研发费用”项目的“本期金额”＝（60 ＋ 50 ＋ 40）（资料2，研究阶段费用化支出）＋ 2.75×3（资料3、4，自行研发行政管理用专利技术摊销额）＝ 158.25（万元）。
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又快放假了五一快乐
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B 专利技术为行政管理用，摊销额应计入管理费用，每月计提摊销的金额＝165÷5÷12 ＝ 2.75（万元）。
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选项A 正确，B 专利技术初始入账金额＝ 14 ＋ 120 ＋ 30 ＋ 1 ＝ 165（万元）。
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滞纳金=应纳税款×滞纳天数×0.5‰0；滞纳天数为自纳税期限届满之次日（2026年8月16日）至实际缴纳税款之日（2026年10月18日），共计64（16+30+18）天。
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土地增值税应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数；增值额=不含税收入-扣除项目金额。
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相关账务处理如下：（1）1 月份发生研发支出时。借：研发支出——费用化支出　　　　　　 60贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　 60（2）1 月末。借：管理费用　　　　　　　　　　　　　 60贷：研发支出——费用化支出　　　　　　 60（3）2 月份发生研发支出时。借：研发支出——费用化支出　　　　　　 50贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　 50（4）2 月末。借：管理费用　　　　　　　　　　　　　 50贷：研发支出——费用化支出　　　　　　 50（5）3 月份发生研发支出时。借：研发支出——费用化支出　　　　　　 40贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　 40（6）3 月末。借：管理费用　　　　　　　　　　　　　 40贷：研发支出——费用化支出　　　　　　 40
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非法人组织是指不具有法人资格，但是能够依法以自己的名义从事民事活动的组织。非法人组织包括个人独资企业、合伙企业、不具有法人资格的专业服务机构等。
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企业所得税税率25%，减按20℅
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选项A 正确，A 非专利技术专用于产品生产，则计提的摊销额应计入制造费用。选项B 错误，至2024 年12 月31 日，已摊销2 年，故该项无形资产累计摊销额＝ 180÷10×2 ＝ 36（万元）。选项C 正确，2025 年12 月31 日，该项无形资产的账面余额＝初始入账价值＝原值＝ 180（万元）。选项D 正确，2025 年12 月31 日，该项无形资产的账面价值＝原值－累计摊销－无形资产减值准备＝ 180 － 180÷10×3 ＝ 126（万元）。
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发出材料应负担的成本差异应当按期（月）分摊，不得在季末或年末一次计算。
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小企业会计准则主要适用于符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业，但以下除外：①股票或债券在市场上公开交易的小企业；②金融机构或其他具有金融性质的小企业；③企业集团内的母公司和子公司。
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企业对于已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产，应当按估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
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重置成本是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。
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事业单位应当按规定报经批准后对资产进行处置。对于资产盘盈、盘亏、报废或毁损的，应当在报经批准前将相关资产账面价值转入“待处理财产损溢”科目，待报经批准后再进行资产处置
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初级考试交流圈，一起携手努力通关呀！
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