总人工成本 = 月初 + 当月耗用 = 5 + 37 = 42（万元）;
在产品约当产量 = 月末在产品 × 完工程度 = 50 × 60% = 30（件）;
直接人工需要按照约当产量进行分配，分配率 = 总人工成本／（完工产品数量 + 在产品约当产量）= 42／（40 + 30）= 0. 6（万元／件）;
本月完工产品成本中直接人工成本 = 完工产品数量 × 直接人工分配率 = 40 × 0.6 = 24（万元）。