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沫ξ
2024-08-19
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子公司处置子公司的部分（含商誉）：（3）甲公司编制2×19年度合并财务报表时，对乙公司拟处置的丙公司股权应当作为持有待售资产列报，应将丙公司所有资产和负债划分为持有待售类别。 乙公司处置丙公司股权的处置日为2×20年1月5日 处置日甲公司合并利润表中应列示的与股权处置相关的投资收益＝28 000－（19 000＋3 000）×60%－4 701.69＝10 098.31（万元）。 ①评估增值调整抵销分录 借：无形资产8 000 贷：资本公积 8 000 借：管理费用 400（8 000/20） 贷：无形资产 400 借：资本公积 1 000 贷：商誉 1 000 ②内部交易抵销 借：资产处置收益2 000 贷：其他综合收益 2 000 ③逆流交易调整 借：少数股东权益 800 贷：少数股东损益 800 借：其他综合收益 800 贷：少数股东权益 800 ④成本法调整为权益法 乙公司与丙公司调整后的净利润＝（5 000－400）+3 000＝7 600 甲公司对乙公司长期股权投资权益法调整 借：长期股权投资 4 860 贷：投资收益 4 560（7600×60%） 其他综合收益 300（500×60%） 借：实收资本 20 000 资本公积 17 000（10 000＋8 000－1 000） 其他综合收益 500 盈余公积 12 500（12 000＋500） 未分配利润（10 000＋4 600－500＋3 000）17 100 商誉14 600 贷：长期股权投资 54 860（5000×10＋4860） 少数股东权益 26 840 借：持有待售资产 4 701.69 贷：商誉 4 701.69 借：投资收益 4 560[（4 600＋3 000）×60%] 少数股东损益 3 040[（4 600＋3 000）×40%] 年初未分配利润 10 000 贷：提取盈余公积 500 年末未分配利润 17 100
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