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滴水藏海
2025-04-25
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初始投资成本=公允价值+相关税费
初始投资成本VS投资时享有被投资方可辨认净资产公允价值*持股比率
（大于，商誉不调整）
（小于，调整入账“营业外收入”）
其次：不形成控股合并的长期股权投资的初始投资成本的初始计量费用分三种类型
第一种、发行权益性证券的佣金手续费
借：资本公积——股本溢价
盈余公积
利润分配——未分配利润 （依次冲减）
贷：银行存款
第二种、发行债券的佣金手续费
借：应付债券——利息调整
贷：银行存款
第三种、购买长期股权投资发生的佣金手续费
借：长期股权投资——利息调整
贷：银行存款
最后：根据题目写分录
处置固定资产
借：固定资产清理 1000
累计折旧
贷：固定资产
购买长期股权投资
借：长期股权股权投资——投资成本11200
贷：实收资本1000
资本公积——股本溢价 9000
固定资产清理 1200
借：资产处置损益 200
贷：固定资产清理 200
借：资本公积——股本溢价 400
贷：银行存款 400
44
2
hml
2025-06-14
举报
- 购买价款为1 000万元，其中包括：
- 已宣告但尚未发放的现金股利80万元（计入应收股利，不影响损益）。
- 交易费用10万元（根据会计准则，交易性金融资产的交易费用直接计入当期损益，冲减投资收益）。
- 交易性金融资产的初始成本 = 购买价款 - 应收股利 - 交易费用 = 1 000 - 80 - 10 = 910万元。
- 会计分录：
- 借：交易性金融资产——成本 910万元
- 借：应收股利 80万元
- 借：投资收益 10万元（交易费用计入损益，减少营业利润）
- 贷：银行存款 1 000万元
- **对营业利润的影响：-10万元**（来自交易费用）。
2. **公允价值变动（2×23年6月30日）**：
- 公允价值为1 100万元，账面价值为910万元。
- 公允价值变动 = 1 100 - 910 = 190万元（计入公允价值变动损益，增加营业利润）。
- 会计分录：
- 借：交易性金融资产——公允价值变动 190万元
- 贷：公允价值变动损益 190万元
- **对营业利润的影响：+190万元**（来自公允价值变动收益）。
3. **出售股权（2×23年12月1日）**：
- 处置价款为1 080万元。
- 出售时账面价值 = 初始成本 + 公允价值变动 = 910 + 190 = 1 100万元。
- 处置损失 = 处置价款 - 账面价值 = 1 080 - 1 100 = -20万元（计入投资收益，减少营业利润）。
- 会计分录：
- 借：银行存款 1 080万元
- 借：投资收益 20万元（处置损失）
- 贷：交易性金融资产——成本 910万元
- 贷：交易性金融资产——公允价值变动 190万元
- **对营业利润的影响：-20万元**（来自处置损失）。
### 4. **收到现金股利**：
- 购入时已宣告的现金股利80万元在后续收到时：
- 借：银行存款 80万元
- 贷：应收股利 80万元
- 此分录仅涉及资产类科目转换，不影响损益（因为股利是购买前宣告的，不属于持有期间的投资收益）。
**汇总对营业利润的影响**：
- 交易费用：-10万元
- 公允价值变动收益：+190万元
- 处置损失：-20万元
- 总影响 = (-10) + 190 + (-20) = 160万元
因此，甲公司该项交易对2×23年营业利润的影响金额为**160万元**。
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