我们公司收购了一家公司100%股权，对对方公司做了资产评估，评估结果是固定资产和存货减值了，无形资产增值了，转让价是按评估价值确定。第一问题：我们公司的长期股权投资的入账金额应该按什么入账？第二个问题：编制合并报表时，子公司的单体报表资产需要进行调整，那固定资产和存货应该如何调整？具体分录应该是怎样的？

方大冬 追问

2024-12-04 18:32

合并日的话，单体报表按评估价值调整账面价值，那比如第一年末，单体报表是否还需要调整费用？因为资产减值，增值了。如果是固定资产，存货应该调整哪个科目？无形资产需要调整哪个科目？

朴老师 解答

2024-12-04 18:34

合并日之后单体报表
一般情况下，第一年末单体报表如果没有新情况，不用根据合并日评估的资产减值或增值调整费用。
固定资产和存货调整科目（合并报表层面）
固定资产
增值：借：固定资产 - 原价，贷：资本公积；减值反之。后续折旧要重新计算并调整折旧费用。
借：管理费用等，贷：累计折旧。
存货
增值：借：存货，贷：资本公积；减值反之。销售时，按比例将资本公积转入营业成本。
借：资本公积，贷：营业成本。
无形资产调整科目（合并报表层面）
增值：借：无形资产，贷：资本公积；减值反之。
使用寿命有限的，后续要重新计算摊销并调整费用。
借：管理费用等，贷：累计摊销。使用寿命不确定的，减值测试后调整减值损失。

方大冬 追问

2024-12-05 09:35

使用寿命不确定的，减值测试后调整减值损失。--老师，这个是什么意思？

朴老师 解答

2024-12-05 09:40

使用寿命不确定的，减值测试后调整减值损失” 就是对这类特殊资产通过减值测试来及时发现其价值的减少，并将减值损失进行确认和计量

方大冬 追问

2024-12-05 11:32

固定资产和存货调整科目（合并报表层面）
固定资产增值：借：固定资产 - 原价，贷：资本公积；减值反之。后续折旧要重新计算并调整折旧费用。
借：管理费用等，贷：累计折旧。如果是减值呢，是不是借：累计折旧  贷：管理费用等？

朴老师 解答

2024-12-05 11:36

同学你好
合并报表中固定资产减值的后续折旧调整
当固定资产在合并报表层面发生减值后，后续折旧的调整方向与增值情况相反。
因为减值后固定资产的账面价值降低，按照减值后的账面价值重新计算的折旧额会比原来未减值时计算的折旧额要小。所以调整分录是借：累计折旧，贷：管理费用等（或对应的成本费用科目）。
举例说明
假设母公司将一项固定资产销售给子公司，在合并报表层面发现该固定资产存在减值。该固定资产原价为 100 万元，预计使用年限 10 年，无残值，原来每年折旧 10 万元。在合并报表层面经过评估减值 20 万元，减值后账面价值变为 80 万元，剩余使用年限 8 年，每年折旧变为 10 万元。
对于之前按照 10 万元折旧多计提的部分，需要在合并报表中进行调整。调整分录为：借：累计折旧 2 万元（假设调整当期），贷：管理费用等 2 万元。
存货在合并报表中的调整
存货增值调整：如果是存货在合并报表层面增值，调整分录一般为借：存货，贷：资本公积。在后续存货销售时，要将增值部分结转成本，调整分录为借：营业成本，贷：存货。
存货减值调整：当存货在合并报表层面减值时，调整分录为借：资本公积，贷：存货。如果之前已经对增值部分进行了成本结转调整，在存货减值后，需要根据实际情况反向调整营业成本等相关科目。例如，之前因存货增值多结转了成本，现在减值了就需要冲回多结转的成本，借：存货，贷：营业成本。