老师，我们是小规模纳税人，今年1月份开始成立的公司1月份开的第一张发票，截止现在已经开了210万发票了，现在公司又签了一个合同是655万的，我们不想转成一般纳税人，那么就要控制在开票金额一个年度不超500万，假设对方现在给我们打入对公账户330万，发票可以分期开，那我在12月底之前先给对方开280万就相当于没超500万，也就是不会转成一般纳税人对吗？剩下的明年1月份再开给他们就可以了对吗？

烟丝儿 追问

2024-11-20 11:41

那应该怎么做才不会转成一般纳税人呢？

立峰老师 解答

2024-11-20 11:44

同学你好，这个是没办法的，你到一般纳税人的临界点后自己不申请转，等税局强制性让你们转的时候，不仅要补税还要加收滞纳金

烟丝儿 追问

2024-11-20 11:47

那所谓的年度不超500万是怎么界定的呀

烟丝儿 追问

2024-11-20 11:50

小规模纳税人年度不超过500万的界定是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
按照上面所说的我如果12月底之前开发票不超500万的话就不会转一般纳税人吧？

立峰老师 解答

2024-11-20 12:05

连续12个月或者四个季度，例如按月申报：2023年10月-2024年11月达到临界点，那你2024年12月1日就该申请了

烟丝儿 追问

2024-11-20 12:10

我们是按季申报那1月份开了第一张发票，截止到12月也就是第四个季度不超500万不就可以了吗？

立峰老师 解答

2024-11-20 12:14

连续4个季度，是的，理解正确的

烟丝儿 追问

2024-11-20 12:19

那我们这个655万的合同正常签订，即使现在就给我们对公账户打款超过500万，我们做预收账款，12月底之前开发票不超500万就可以了对吗？

立峰老师 解答

2024-11-20 12:23

不是的，根据财税2016年度36号文件附件一第45条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
1、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
3、纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
4、纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
5、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

烟丝儿 追问

2024-11-20 12:28

老师，我还是没明白，就像我现在这种情况，今年1月开始开的发票，截止现在已经开了210万的发票了，现在又要签订655万的合同，那我怎么开票才能避免转成一般纳税人？你的意思是12月底之前不能再开票，只能等明年1月份以后开吗？

立峰老师 解答

2024-11-20 12:41

合同的约定了付款期限吗

烟丝儿 追问

2024-11-20 12:52

我们合同没有具体付款时间，是按照工程量计算的，我有点明白500万界定的意思了，比如说我们一季度开票5000万，二季度99万，三季度99万，那我第四季度只能开300万，然后等到25年一季度只能开2万，二季度开99万，三季度开99万，四季度开300万，这样理解对吗？

烟丝儿 追问

2024-11-20 12:53

24年一季度是5000元，刚才写错了不是5000万

立峰老师 解答

2024-11-20 13:11

是的，这个是按义务发生时间为第一条，开具发票的当天为纳税义务发生时间

烟丝儿 追问

2024-11-20 13:21

那如果对方先给我们打预付款300万，我们分几次开发票，以开发票日期计入当期收入并缴纳税款也是可以的对吗？

立峰老师 解答

2024-11-20 13:28

不是的，预收款了，参考第二条，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。