我公司与于2020年销售钢结构产品合同额2000万元，后因合作单位临时取消采购计划，造成我方存在对应库存商品及在产品，后法院判决，对方公司分批打款给我公司，我公司钢结构产品以拍卖形势出售，判决金额1800万元，2021年出现存货跌价，计提存货跌价准备出现资产减值损失，我方于2024年3、4、5月分别收到对方100万元、80万元、60万元，我方开具对应发票。问：我方应，如何结转成本、转回存货跌价准备，处理资产减值损失，说明进行相关业务的账务处理，编写对应会计分录。

朴老师

职称：会计师

2024-10-29 10:58

确定存货成本：
首先，需要确定当初销售的钢结构产品的成本。假设当初这批产品的总成本为 1600 万元。
2020 年业务处理：
因合作单位取消采购计划，库存商品及在产品保留在公司账上：
无需进行特别的账务处理，只在报表中反映库存商品和在产品的价值。
2021 年计提存货跌价准备：
假设经测试，存货可变现净值为 1500 万元，应计提存货跌价准备 100 万元（1600 - 1500）。
借：资产减值损失 100 万元
贷：存货跌价准备 100 万元
2024 年收到款项及账务处理：
3 月收到 100 万元：
确认收入：
借：银行存款 100 万元
贷：主营业务收入 100 万元
结转成本：按比例结转成本，假设先按已收款占判决金额比例结转成本。已收款占判决金额比例为 100/1800。结转成本金额为 1600×(100/1800)≈88.89 万元。
借：主营业务成本 88.89 万元
贷：库存商品 88.89 万元
转回存货跌价准备：同样按比例转回，100×(100/1800)≈5.56 万元。
借：存货跌价准备 5.56 万元
贷：资产减值损失 5.56 万元
4 月收到 80 万元：
确认收入：
借：银行存款 80 万元
贷：主营业务收入 80 万元
结转成本：结转成本金额为 1600×(80/1800)≈71.11 万元。
借：主营业务成本 71.11 万元
贷：库存商品 71.11 万元
转回存货跌价准备：80×(100/1800)≈4.44 万元。
借：存货跌价准备 4.44 万元
贷：资产减值损失 4.44 万元
5 月收到 60 万元：
确认收入：
借：银行存款 60 万元
贷：主营业务收入 60 万元
结转成本：结转成本金额为 1600×(60/1800)≈53.33 万元。
借：主营业务成本 53.33 万元
贷：库存商品 53.33 万元
转回存货跌价准备：60×(100/1800)≈3.33 万元。
借：存货跌价准备 3.33 万元
贷：资产减值损失 3.33 万元
随着后续款项的陆续收回，继续按照上述方法进行成本结转和存货跌价准备的转回处理，直到全部款项收回，成本结转完毕，存货跌价准备全部转回。

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