老师，请教一下，我们是一家注册地，办公地在重庆的一家外贸公司，公司的大股东占75%股份，大股东居住在广东，并在广东有一个公司点，将需出口的货物在这个点汇集，然后运到云南打洛口岸报关出口，大股东将在广东点发生的餐费、加油费开了发票到外贸公司，如取得的发票销售方：广东某某餐馆，这种费用发票外贸公司可以拿来做账税前扣除嘛？有风险嘛？还有就是做为外贸公司，我们这种经营模式有风险？公司注册地重庆，广东设点，云南报关出口，最后在重庆申报出口退税？

朴老师 解答

2024-10-21 20:57

对于广东点发生的费用发票问题
 
- 能否税前扣除：
- 根据《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 28 号），企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证。从发票本身的合规性角度，如果广东某某餐馆是已办理税务登记的增值税纳税人，且发票开具规范，那么发票本身是符合税前扣除凭证的形式要求的。
- 但是，这些费用要想在重庆的外贸公司税前扣除，还需要满足费用与公司取得收入有关且合理的条件。广东点发生的餐费，如果是与公司业务经营相关的招待客户等产生的费用，可以计入业务招待费在一定比例内税前扣除；如果是员工在广东点工作期间的工作餐费用等，可能可以计入职工福利费等科目按规定扣除。而加油费如果是公司业务经营相关的车辆使用产生的，也可能符合税前扣除的条件。
- 存在的风险：
- 费用合理性的质疑：税务机关可能会对这些在广东发生的费用的合理性进行审查。如果餐费金额过高、过于频繁，或者与公司的业务规模、业务性质不匹配，可能会被税务机关认为不合理，从而不允许税前扣除。
- 业务相关性的证明：公司需要有充分的证据证明这些费用与公司的外贸业务直接相关。如果无法提供相关的业务合同、业务记录等证明材料，也可能会面临税务机关不认可这些费用的风险。
- 关联交易的审查：大股东在广东有公司点，这种情况下，广东点与重庆的外贸公司之间存在关联关系。税务机关可能会对这种关联交易产生的费用进行更加严格的审查，以防止企业通过关联交易转移利润、逃避税收。
 
对于公司的经营模式问题
 
- 注册地重庆，广东设点，云南报关出口，重庆申报出口退税的模式本身是可行的，但也存在一定风险：
- 管理和沟通风险：注册地和主要经营地（广东设点可视为主要经营地之一）不在同一地方，可能会导致管理和沟通上的不顺畅。例如，公司总部对广东点的业务监管可能存在一定的滞后性，信息传递不及时可能会影响业务的正常开展。
- 税务风险：在出口退税方面，税务机关对首次出口退税企业的审核较为严格。重庆的税务机关可能会对公司在广东的业务情况、云南的报关出口情况等进行详细的审查，如果公司的业务流程、单证管理等方面存在不规范的地方，可能会影响出口退税的申请和审批，甚至可能会被税务机关认定为存在骗取出口退税的风险。
- 政策法规风险：不同地区的政策法规可能存在差异，公司需要同时了解重庆、广东、云南等地的相关政策法规，并确保公司的经营活动符合各地的要求。例如，广东设点可能需要办理相关的工商登记、税务登记等手续，如果未按规定办理，可能会面临行政处罚。