题干不是说已计提跌价准备10万元了吗？为什么还要计提9.35，而不是冲回0.65？

暖暖老师

职称：中级会计师,税务师,审计师

2024-10-04 10:51

识别题目

甲公司为一般纳税人，增值税税率为13%。2023年12月1日赊销商品给丙公司，按价目表的价格计算，不含税价款金额为100万元，给予丙公司的商业折扣为5%，规定的付款条件为 2/10，1/20，n/30。代垫运费2万元，产品成本为70万元，已计提跌价准备10万元。至 2023年12月31日由于丙公司发生财务困难，销售给丙公司的货款仍未收回，预计未来现金流量的现值为100万元。甲公司2023年对应收账款计入的坏账准备金额是（）万元。
A,9.35
B.11.15
C,23
D,0

解答

首先，计算应收账款的入账金额。

不含税价款为 100 万元，商业折扣为 5%，所以实际销售金额 = 100×(1 - 5%) = 95（万元）

增值税税额 = 95×13% = 12.35（万元）

代垫运费 2 万元，所以应收账款的入账金额 = 95 + 12.35 + 2 = 109.35（万元）

产品成本和已计提的跌价准备与应收账款的入账金额无关。

至 2023 年 12 月 31 日，预计未来现金流量的现值为 100 万元。

所以，坏账准备金额 = 应收账款的入账金额 - 预计未来现金流量的现值 = 109.35 - 100 = 9.35（万元）

综上，答案选择 A 选项。