您好请问：A公司和B公司，都是在一个集团公司控制下的，现在B公司给A公司提供了一项服务30万，B给A开了30万的发票，那么，在并表的时候，这30万就抵消了，但若在B的单独报表上，是不是会有一笔30万的收入，在A的单独报表上，会有一笔30万的费用，可以抵扣所得税？

朴老师

职称：会计师

2024-08-05 15:50

一、B 公司单独报表层面

  1.收入确认：B 公司给 A 公司提供服务并开具了 30 万的发票，在 B 公司的单独报表上，会确认一笔 30 万的收入。这是符合收入确认原则的，因为 B 公司已履行了服务提供的义务，且向对方开具了合法有效的发票，表明经济利益很可能流入 B 公司。

二、A 公司单独报表层面

  1.费用确认：在 A 公司的单独报表上，会将这 30 万确认为费用。因为 A 公司接受了 B 公司的服务，并且取得了相应的发票作为费用支出的依据，这 30 万的费用在符合税法规定和企业所得税税前扣除条件的情况下，可以在计算应纳税所得额时进行抵扣。

三、集团合并报表层面

  1.内部交易抵消：由于 A 公司和 B 公司都在一个集团公司控制下，从集团整体的角度来看，这 30 万的服务交易属于内部交易。在编制合并报表时，需要将这 30 万的内部交易进行抵消。因为这只是集团内部资源的转移，并没有产生对集团整体而言真正意义上的收入和费用，目的是为了真实反映集团整体对外的财务状况和经营成果。

例如，假设 A 公司适用的企业所得税税率为 25%，在单独报表层面，A 公司确认的 30 万费用可以在计算应纳税所得额时扣除，从而减少应纳税额，比如原本应纳税所得额为 100 万，扣除这 30 万费用后变为 70 万，应纳税额相应减少（假设不考虑其他因素）；而在合并报表中，这 30 万的收入和费用相互抵消，不体现在合并报表的利润中。