某单位职员刘先生2016年入职，2022年每月实发工资均为30000元，由任职单位代扣代缴三险一金4500元，通过单位交付企业年金700元，其儿子在上小学，由刘先生按子女教育专项附加扣除标准的100%扣除，刘先生为独生子女，父母均为60岁，请计算2022前三个月刘先生应预扣预缴个人所得税税额

暖暖老师

职称：中级会计师,税务师,审计师

2024-06-27 09:33

2022 年每月减除费用 5000 元，子女教育专项附加扣除 1000 元，赡养老人专项附加扣除 2000 元。

1 月应纳税所得额 = 30000 - 5000 - 4500 - 700 - 1000 - 2000 = 16800 元

对照综合所得税率表，税率为 3%，速算扣除数为 0

1 月应预扣预缴税额 = 16800×3% = 504 元

2 月累计应纳税所得额 = （30000×2 - 5000×2 - 4500×2 - 700×2 - 1000×2 - 2000×2）= 33600 元

2 月应预扣预缴税额 = 33600×3% - 504 = 504 元

3 月累计应纳税所得额 = （30000×3 - 5000×3 - 4500×3 - 700×3 - 1000×3 - 2000×3）= 50400 元

3 月应预扣预缴税额 = 50400×10% - 2520 - 504 - 504 = 1512 元

综上，2022 年前三个月刘先生应预扣预缴个人所得税税额为 504 + 504 + 1512 = 2520 元

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