根据资产负债表和利润表，如何编制现金流量表

郭老师 解答

2024-05-07 14:44

一、 经营活动产生的现金流量：

1、 销售商品、提供劳务收到的现金

*=主营业务收入+其他业务收入+收到的销项税额+（应收票据期初—应收票据期末）+（应收账款期初—应收账款期末）+（预收账款期末—预收账款期初）—应收票据贴现利息支出+当期收回前期核销的坏账—当期销售退回而支付的现金—当期计提的应收坏账准备—应收票据减少中背书转让的金额—应收账款减少中收到的非现金资产抵债金额—应收账款减少中与应付对冲金额—核销的应收账款（差额）—其他

2、收到的税费返还

*=返还的（增值税+营业税+消费税+所得税+关税+教育费附加+地方教育费附加+其他）

3、 收到其他与经营活动有关的现金

（1）*=财务费用中的利息收入+违约金收入+罚款收入+实际收到的赔偿收入+除税费返还外的其他政府补助收入+其他应收贷方发生额+其他应付贷方发生额—非付现发生额+其他

（2）*=财务费用中的利息收入+营业外收入—税费返还收入—处理固定资产等长期资产收益—呆账收入+其他应收贷方发生额+其他应付贷方发生额—其他应收非收现减少—其他应付非收现增加+其他

经营活动现金流入小计

4、 购买商品、接受劳务支付的现金

*=主营业务成本+其他业务成本+支付的进项税额+（存货期末—存货期初）+（应付账款期初—应付账款期末）+（应付票据期初—应付票据期末）+（预付账款期末—预付账款期初）+当期计提的存货跌价准备+工程项目领用、投资、盘亏、报废、捐赠等影响存货的减少数—投资投入、非货币性交换、债务重组等非购入增加存货的价税合计—列入生产成本及制造费用中的职工薪酬—列入生产成本及制造费用中的未付现部分（折旧费）—以非现金资产抵债减少的应付账款—应收抵应付—应付账款的核销—应付票据中的利息—应付工程及设备款（期初—期末）—预付工程及设备款（期末—期初）—其他非经营性应付项目的调减项

5、 支付给职工以及为职工支付的现金

*=列示在生产成本中的职工薪酬+制造费用中的职工薪酬+销售费用中的职工薪酬+管理费用中的职工薪酬+（应付职工薪酬期初—应付职工薪酬期末）—（列示在建工程中的职工薪酬期初—列示在建工程中的职工薪酬期末）—列示在当期成本费用中的非货币性职工薪酬

*=支付的工资+支付的福利费+支付的各种保险+其他

6、 支付的各项税费

*=增值税的实际缴纳额+应交税费借方发生额（除增值税外）+直接通过管理费用核算的印花税—由在建工程负担的耕地占用税的付现额—处置固定资产、无形资产营业税的付现额

7、 支付其他与经营活动有关的现金

（1）*=财务费用中的银行手续费+业务招待费+差旅费+办公费+交通费（运输费）+会议费+通讯费+维修费+审计费+水电费+物业费+劳务费+保险费+退休人员工资+其他应付款有关付现支出+其他应收款有关付现支出+现金支付的待摊、预提费用+其他

（2）*=财务费用中的银行手续费+销售费用（除工资、折旧）+管理费用（除工资、折旧、税金）+营业外支出—固定资产处置损失—坏账损失+其他应收借方发生额+其他应付借方发生额—非付现支出+现金支付的待摊、预提费用（其他流动资产）+制造费用（除工资、折旧）+离退休人员工资+其他

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量：

1、收回投资收到的现金

*=收回交易性金融资产的现金额+收回可供出售金融资产的现金额+收回持有至到期投资收回的现金额+收回长期股权投资收回的现金额+出售投资性房地产而收到的现金+其他

2、取得投资收益收到的现金

*=股权投资分得的现金股利+子公司、联营企业、合营企业分回的利润+持有至到期投资的现金利息收入

3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

*=处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金—处置上述资产发生的税费支付的现金+由于自然灾害等原因造成固定资产等长期资产报废、损毁所收到的赔偿款

4、 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

*=处置子公司及其他营业单位收到的现金—支付的相关处置费用—子公司及其他营业单位所持有的现金及现金等价物

5、收到其他与投资活动有关的现金

*=收到购买的股票或债券所支付的款项中包含的已到期但尚未支付的股利或者已到期但尚未领取的利息+取得子公司及其他营业单位所支付的现金净额（为负数时）

投资活动现金流入小计

6、 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

*=固定资产、无形资产和其他长期资产的增加额+购买固定资产允许抵扣的进项税+应付工程及设备款（期初—期末）+预付工程及设备款（期末—期初）+应付职工薪酬（在建工程）（期初—期末）—购建固定资产、无形资产和其他长期资产发生的借款利息资本化部分—融资租入增加的固定资产—投资投入、非货币性资产交换、债务重组等非购入取得的长期资产

7、投资支付的现金

*=取得除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金以及支付的佣金、手续费等交易费用+除对子公司之外的长期股权投资所支付的现金+取得投资性房地产所支付的现金

8、质押贷款净增加额

9、 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

*=取得子公司及其他营业单位所支付的现金—子公司及其他营业单位所持有的现金及现金等价物

10、支付其他与投资活动有关的现金

*=购买股票或债券所支付的款项中所包含的已到期尚未收到的股利或已到期尚未领取的利息+处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为负数时+处置固定资产、无形资产和其他资产收回的现金净额为负数时

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量：

1、吸收投资收到的现金

*=发行股票收到的现金净额

其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金

2、 取得借款收到的现金

*=长期借款收到的现金+短期借款收到的现金

3、发行债券收到的现金

*=发行债券收到的现金净额

4、收到其他与筹资活动有关的现金

*=接受现金捐赠+其他筹资收现

筹资活动现金流入小计

5、 偿还债务支付的现金

*=偿还短期借款本金付现额+偿还长期借款本金付现额+偿付到期债券本金付现额

6、分配股利、利润或偿付利息支付的现金

（1）*=支付的现金股利+支付给其他投资单位的现金利润+支付的长短期借款利息（财务费用）+支付的债券利息（财务费用）+在建工程（利息支出）借方发生额（现金支付）

其中：子公司支付给少数股东的股利、利润

7、支付其他与筹资活动有关的现金

*=融资租入固定资产所支付的租赁费+发行股票债券直接支付的手续费、宣传费、咨询费等费用+现金捐赠支出+商业承兑汇票贴现利息

筹资活动现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

*=汇兑损益（外币货币资金）

五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额