第一句话：企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，满足递延所得税资产确认条件时，应确认为递延所得税资产，并调整合并中应确认的商誉金额。第二句话：商誉的初始确认：非同一控制下企业合并形成的商誉，商誉的计税基础为零，其账面价值与计税基础之间的差额形成应纳税暂时性差异，不确认与其相关的递延所得税负债。商誉＝合并成本－被购买方可辨认净资产公允价值份额若针对商誉初始确认产生的暂时性差异确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，而合并成本不变，会进一步增加商誉，由此进入不断循环状态。老师我不是很理解这两句话的意思，为什么商誉递延所得税资产就可以调整递延所得税负债的时候商誉就不可以

木木老师

职称：高分通过cpa会计,cpa会计达人

2024-03-24 09:41

同学你好，请稍等我来帮你解答

木木老师解答

2024-03-24 09:49

比如甲出资1200购买乙80%，乙账面价800，公允价1000，有一项无形资产增值影响了200公允价。
那么，甲购买乙的时候，乙无形资产需要按照公允价值确认，也就增值200，可以理解为产生200所得额，需要交税200*0.25=50，但是无形资产并未实际出售，产生可抵扣差异，确认递延50。
甲购买乙确认商誉=1200－(800+200*0.75)*0.8=440
如果不考虑所得税，确认商誉=1200－1000*0.8=400
增值50的80%=商誉差额，这个就是第一种情形。
同学看我这样解释清楚了吗。

木木老师解答

2024-03-24 09:51

第二种，就是商誉本身不确认递延，因为会无限循环。
如果商誉确认了递延，那么买价-份额的差额就又会增加，商誉就又多了，然后无限循环下去。
所以商誉不确认递延。
同学看看理解了吗。