举例说明各类资产产生递延所得税资产的具体情况

学堂用户nj2e5p 追问

2023-12-24 14:45

合并财务报表的四张合并财务报表的勾稽关系

姜再斌 老师 解答

2023-12-24 15:22

你好，各类资产产生递延所得税情况
案例：
1、固定资产折旧方法与税法规定的折旧方法不一致时，如何固定资产原始100万元，会计平均年限法计提年折旧额10万元，而税法规定采用加速折旧法，年折旧额为20万元。则：会计上固定资产账面价值 100-10=90万元；税法上固定资产账面价值=100-20=80；形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。
2、应收账款余额100万元，计提坏账准备5万元。
会计上账面价值=100-5=95万元
税法上账面价值=100万元
则形成可抵扣暂时性差异，应确认为递延所得税资产。

姜再斌 老师 解答

2023-12-24 15:30

四张合并报表之间的勾稽关系：
1、资产负债表与利润表间的勾稽关系
根据资产负债表中交易性金融资产、长期投资、复核、匡算利润表中“投资收益”的公道性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况; 根据资产负债表中固定资产、 累计折旧金额、复核、匡算利润表中“管理费用一一折旧费” 的公道性投资人可以将资产负债表中累计折旧项目 期末与期初的差额，与固定资产均匀原始价值比较匡算固定资产综合折旧率， 与企业往年 以及行业均水平比较复核折旧用度颊贯的总体公道性; 根据资产负债表交易性资产、长期借款均匀余额以及借款利息率，复核、算利润表中“财务费用”(其主要构成为借款利息)的公道性;(合并) 利润及利润分配表中“分配润” 项目合资产负债表“未分配利润”项目数据勾关系是否恰当。留意(合并利润及利润分配表中“年分配
利润”项目“本年累计数”栏的数额应即是“未分配利”项目“上年数”栏的数额，应即是(合并)资产负债表“未分配利润”项目的期初数
2、资产负债表与现金流量表间的勾稽关系
关注资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否公道。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致;资产负债表中“应收账款”或“应付账款”的增加(减少)，一般对应现金流量表经营活动现金流进量或流出量的减少(增加)。投资者应留意关注资产负债表中“应收账款”或“应付账款”项目的变动(期末与期初差额)，与现金流量表中经营活动现金流量的变动关系是否公道; 资产负债表中“存货项目”增加或减少，一般对应现金流量表经营活动现金流出量的增加或减少; 根据资产负债表中长期投资、 固定资产、在建工程等长期资产项目的增减变动金额，复核现金流量表投资活动现金流量的公道性等
3、资产负债表与所有者权益变动间的勾稽关系资产负债表同损益表之间的关系主要是资产负债表中未分配利润的期未数减往期初数即是损益表的未分配利润项，由于，资产负债表是一个时点报表，而损益表是一个时期报表两个不同时点之间就是一段时期，这两个时点上的未分配利润的差额，应该即是这段时期内未分配利润的增量。 未分配利润就是企业支付本钱用度，取得收进，然后交了税金，付完利息后，将余下的利润分给股东之后，最后余下的钱。
4、资产负债表同现金流量表之间的勾稽关系
主要是资产负债表的现金，银行存款及其他货币资金等项目的期末数减往期初数，应该即是现金流量表最后的现金及现金等价物净流量。