A公司2011年实现利润总额为1000万元，该公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率改为25%，2009年初递延所得税负债的余额为6 6万元，递延所得税资产余额为20万元。当年A公司与所得税有关的事项如下：（1）公司由于违法经营支付罚款50万元。（2）2011年某固定资产开始计提折旧，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，年末固定资产账面价值为4500万元，其计税基础为4700万元。（3）期末交易性金融资产公允价值1100万元成本为1000万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。要求: （1）计算该企业2011年度应纳税所得额（2）计算该年度确认的递延所得税资产及递延所得税负债。（3）计算该年度当期所得税费用及递延所得税费用。（4）编制该企业与所得税有关的会计分录。

王超老师

职称：注册会计师,中级会计师

2023-11-05 16:47

（1）应纳税所得额=利润总额+罚款-折旧差异+交易性金融资产公允价值变动收益=1000+50-（4700-4500）+（1100-1000）=1150（万元）
（2）应确认的递延所得税资产=（4700-4500）×25%=50（万元）
应确认的递延所得税负债=（1100-1000）×25%=25（万元）
（3）应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=1150×25%=287.5（万元）
递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产=25-50=-25（万元）
（4）借：所得税费用 262.5
贷：应交税费——应交所得税 287.5
递延所得税负债 25
借：递延所得税资产 50
贷：所得税费用 50

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