老师，您好，我司收购一家非同一控制企业，购买日2023-09-01，现在要做购买日合并报表，1、请问要把我司其它子公司的数据也合并吗？2、2023-09购买的子公司利润表要合并吗？还是只在做资产负债合并？

英 追问

2023-10-20 09:18

老师，1、我司说的其它子公司是原来就有2个全资子公司，购买的这家是新的，现在有3家子公司，是想问其它原来的2个全资子公司数据也要合并吗？2、购买日利润表通常只反映购买日当天的利润情况，当天还没利润，购买并的利润是不是就不用合并？

朴老师 解答

2023-10-20 09:28

1.当涉及到全资子公司的合并时，通常需要将所有全资子公司的财务数据合并，包括原来就有的2个全资子公司和新的购买的子公司。全资子公司的财务数据合并通常包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
具体来说，资产负债表通常需要将各个子公司的资产和负债按照公允价值进行合并，而利润表则需要将各个子公司的收入、成本、费用等项目进行加总。现金流量表则需要将各个子公司的现金流入和流出进行合并。
需要注意的是，在合并全资子公司的财务数据时，需要遵循相关会计准则和法规的要求，例如《企业会计准则》等。
  1.购买日利润表通常只反映购买日当天的利润情况，即该子公司从购买日开始到当天的利润情况。如果购买日当天该子公司还没有产生利润，那么购买并的利润就不需要合并。
但是需要注意的是，购买日利润表通常只是该子公司从购买日开始到当天的利润情况，而不是该子公司整个会计年度的利润情况。如果需要了解该子公司的整个会计年度的利润情况，需要查看该子公司的年度财务报表。

英 追问

2023-10-20 10:07

谢谢朴老师，请您发我下关于以上非一同控股购买日合并调整、抵销分录，有案例就更好

朴老师 解答

2023-10-20 10:12

非同一控制下的企业合并，购买日需要编制合并资产负债表的抵销分录，以案例说明如下：
假设甲公司以增发普通股的方式取得乙公司全部股权，增发股票的数量为1000万股，每股面值为1元。取得该股权时，乙公司的可辨认净资产公允价值为10000万元，甲公司以银行存款支付审计、法律服务等相关费用200万元。
则购买日甲公司应进行的会计处理为：
  1.借：固定资产 200贷：资本公积 200
考虑递延所得税（评估增值后，资产的账面价值大于计税基础，属于应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债）：
借：资本公积 50
贷：递延所得税负债 50
以上分录可以合并为：借：固定资产 200贷：资本公积 150递延所得税负债 50
  1.借：股本（实收资本） 1000资本公积 80其他综合收益 60贷：长期股权投资 1080

英 追问

2023-10-20 10:18

老师，这个没看明白，我们是直接现金购买（没有股票的）

朴老师 解答

2023-10-20 10:24

你不是要例子吗
我给你找了一个

英 追问

2023-10-20 10:27

没看明白，我们没有股票的，就是现金直接购

朴老师 解答

2023-10-20 10:35

非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当按照《企业会计准则第20号——企业合并》的规定，对合并中取得的各项资产、负债进行辨认并按照公允价值计量。
对于合并取得的资产、负债，其公允价值与账面价值的差额，应当分别作为资产的处置损益、负债的清偿损益处理，计入合并当期的利润表。
合并方对于合并中取得的被购买方股权，应当按照其公允价值确认为长期股权投资的初始投资成本，并按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定进行后续计量。
合并方对于合并中取得的可辨认资产、负债的公允价值与按照原账面价值确认的金额之间的差额，应当调整合并资产负债表的盈余公积、未分配利润等项目。
合并方对于合并中取得的被购买方或有负债，其公允价值与账面价值的差额，应当计入当期损益。
在购买日，合并方还应当编制合并财务报表，包括合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表等。
下面是一个现金直接购买案例：
假设A公司以现金100万元直接购买B公司100%的股权。在购买日，B公司的可辨认资产包括固定资产和无形资产，账面价值分别为50万元和30万元，公允价值分别为60万元和40万元；可辨认负债的账面价值与公允价值相等，为20万元；此外，B公司还有一项可辨认或有负债，其公允价值为10万元。
购买日的会计分录如下：
借：固定资产 60万元
无形资产 40万元
商誉 10万元
贷：银行存款 100万元
借：资本公积 10万元
贷：盈余公积 5万元
未分配利润 5万元
借：管理费用 10万元
贷：银行存款 10万元