甲公司20×0年12月25日购入管理用设备一台，入账价值为5000万元，预计净残值为0，固定资产当日投入使用，甲公司对该固定资产按使用年限为5年，采用直线法计提折旧。按税法规定该固定资产折旧年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0。甲公司适用所得税税率为25％.假定甲公司20×1年至20×5年各年的利润总额均为3000万元，无其他纳税调整事项和暂时性差异。要求： (1）计算该项固定资产各年末的账面价值、计税基础和暂时性差异的金额。 (2）计算各年应确认的递延所得税

王小龙老师

职称：中级会计师,税务师,注册会计师

2023-10-09 19:57

第1年账面价值=5000－1000=4000
第1年计税基础=5000-5000*2/5=3000
应纳税暂时性差异=4000－3000=1000
第 2年账面价值=5000－2000=3000
第2年计税基础=3000－3000*2/5=1800
应纳税暂时性差异=3000－1800=1200
第 3年账面价值=5000－3000=2000
第3年计税基础=1800－1800*2/5=1080
应纳税暂时性差异=2000－1080=920
第 4年账面价值=5000－4000=1000
第4年计税基础=1080－1080/2=540
应纳税暂时性差异=1000－540=460
第 5年账面价值=5000－5000=0
第5年计税基础=540－540=0
应纳税暂时性差异=0

王小龙老师解答

2023-10-09 19:57

第1年应纳税暂时性差异=4000－3000=1000
确认递延所得税负债=1000*0.25=250万
所得税费用=(3000－1000)*0.25=500
第2年新增应纳税暂时性差异=1200－1000=200
确认递延所得税负债=200*0.25=50万
所得税费用=(3000－200)*0.25=700
第3年新增应纳税暂时性差异=920－1200=－280
确认递延所得税负债=－280*0.25=－70万
所得税费用=(3000+280)*0.25=820
第4年新增应纳税暂时性差异=460－920=－460
确认递延所得税负债=－460*0.25=－115万
所得税费用=(3000+460)*0.25=865
第5年新增应纳税暂时性差异=0－460=－460
确认递延所得税负债=－460*0.25=－115万
所得税费用=(3000+460)*0.25=865

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