老师，图片是咱们学堂齐红老师讲课的一个课件，其中的财税法[2019]119号，百度搜了很久也没有找到，能帮忙找一下吗。 非常感谢

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2023-10-06 19:05

地方的规定，谢谢。还有一个问题，老师，我在学习《城市维护建设税法》的时候，关于第二条第二款看不明白。
  
第二条 城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。
  城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

然后百度了一下，看到一个案例：
(二)案例分析
案例1
位于某市市区的甲企业(城建税适用税率为7%)，2021年9月收到增值税留抵退税30万元。2021年10月申报期，申报缴纳增值税60万元，均为一般计税方法，该企业10月应申报缴纳的城建税为：(60-30)×7%=2.1(万元)
小结：城建税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

想问一下：①案例1中的“申报缴纳增值税60万元”这个60万是销项税还是销项减去进项后的金额
②我的理解应该是销项减去进项后的金额，因为《城建税法》第二条第一款规定：城建税是以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据。
③如果60万元是指销项税减去进项税后的金额，我有一点不明白，既然销项减去进项还有余额，为什么还存在未抵扣的进项，直接将进项全额抵扣不就行了。
④个人的理解是（没有接触过一般纳税人的纳税申报及实务）：销项小于进项，就不应存在留底退税的问题；销项大于进项，当期不可能纳税，又哪来的60万元减去留底退税金额“
迷糊中，非常感谢

商央老师 解答

2023-10-06 19:08

您好，您这个问题的申报表上的税款所属期是9月份还是10月份？

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2023-10-06 19:12

我不太清楚，这是百度上的一个案例。根据我的理解，应该是10月份申报9月份的增值税。

商央老师 解答

2023-10-06 21:23

您好，我仔细看了这个案例，9月留抵退税额30万退回的是增值税，您想一想，您之前缴纳30万时，是不是交了30万对应的城建税和教育费附加？现在退增值税，并没有直接退回城建税和教育费附加，而是通过10月抵掉30万增值税，来减少您10月需要缴纳的城建税和附加费。

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2023-10-06 22:22

貌似能理解一点，我再想想：退回的30万是进项税，但这里面没有体现附加税；虽然没有体现，但附加税是供应商已经缴纳了。但无论谁交的，这30万的附加税已经交过了（从本质上也是客户交纳的）。而现在退税仅仅退回了增值税，附加税没有退回，因此我在交纳附加税、计算计税依据的时候，应该将这已经交纳过附加税的30万增值税进项扣除掉。
老师，这样理解可以吗

商央老师 解答

2023-10-07 06:45

您好，好像不对。我再解释一下：
比如，这留抵退税30万，您的案例中是退税钱给企业了对不？
那么他也可以不申请退9月份税钱，他可以留到10月去抵扣，那是不是就相当于30万作为进项税额去抵扣销项税额，那您实际缴纳的附加税比不抵扣30万要少？税局为了避免两种情况附加税费的差异，所以第一种在计算附加税费时可以减去30万。