某会计师事务所的注册会计师张三、李四接受委托，于2021年1月10日至12 日对D公司货币资金的内部控制进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中作了记录，现摘录如 下:D公司会计和出纳分设，由于会计工作量大，财务经理安排由出纳负责登记三大期间费用 账户，并且根据规定，收款的同时应为销售部门开具销售发票。办理付款手续时，直接根据采购人 员提供的发票办理支会手续。期末结账以后，检查人员经常发现现金短款，原因是大量发票单据没 有经过有权批准人员批准，因此并未进行账务处理。请指出D公司货币资金内部控制的设计与运行 方面存在的缺陷，并提出改进建议

薇老师 解答

2023-09-28 16:51

基于同样的原因，出纳收款并开具销售发票的做法容易导致错弊，开票和收款应该由不同的人完成。

薇老师 解答

2023-09-28 16:52

2.付款的程序不对，在支付货款之前应该经过复核和批准，如果是货到付款，还应该有检验合格的单据。

薇老师 解答

2023-09-28 16:52

期末现金短款，本质上是白条抵库，在款项支付前，一定要由有权批准的人员批准方可付款，而且对当期发生并已经完成的业务应该及时处理，使账实相符。