;)
帮朋友做10，11，12月的现金流量表，本期数据她发了银行流水，本年累计金额，我该咋样取数
踏雪寻梅
于2018-01-24 11:38 发布 1641次浏览
- 送心意
田老师
职称： 会计师
2018-01-24 11:51
现金流量表的编制方法：一种是直接法，另一种是间接法。
直接法，即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和现金支出的资料可以从企业会计记录直接获得。主表就是用这种方法。
间接法是将直接法中的一部分现金流通过间接的方法倒推出来，以分析这部分现金流在会计核算上的来龙去脉，即将直接法下的经营现金流量单独拿出来，以企业当期的净利润为起点根据不同的调整项目倒推出当期的经营活动现金净流量。
流量表的补充资料就是用这种方法。直接法下的各项目数据来源：
现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
（一）经营活动产生的现金流量
1、 销售商品、提供劳务收到的现金指企业销售商品或提供劳务等经营活动收到的现金。
注意：
①本项目应包括收回前期的货款和本期预收的货款；
②发生销货退回而支付的现金应从本项目中扣除。
2、收到的除增值税以外的其他税费返还企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还
如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。这些返还的税费按实际收到的款项在本项目中反映。
3、收到的其他与经营活动有关的现金
本项目是指除上面两种业务收到的款项之外的收入。例如：不定期往来款、押金、普通存款利息等
4、购买商品、接受劳务支付的现金
包括当期购买商品支付的现金、当期支付的前期购买商品的应付款以及为购买商品而预付的现金等。
5、支付给职工以及为职工支付的现金
本项目反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金。支付给职工的工资包括工资、奖金以及各种补贴等；为职工支付的其他现金，如企业为职工交纳的养老、失业等社会保险基金、企业为职工交纳的商业保险金等。
6、支付的各项税费
本项目反映企业按国家有关规定于当期实际支付的增值税、所得税等各种税款。但是不包括筹资和投资产生的税费。
7、支付的其他与经营活动有关的现金
除上述主要项目外，企业还有一些项目，如管理费用等现金支出，可在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。
(二)、投资活动产生的现金流量。
1、收回投资所收到的现金
企业收回的投资款项中包括两部分内容，一是投资本金，二是投资收益。除投资本金在本项目反映外，与投资本金一起收回的投资收益也应在本项目反映。但债券投资本金与利息，一般易于分清，其债券利息收入应与本金分开，在“取得投资收益所收到的现金”项目中单独反映。
2、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额
本项目反映出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额。本项目还包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等。
如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动现金流出项目反映，列在“支付的与投资活动有关的其他资金”中
3、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
本项目反映企业为购建固定资产而支付的款项，包括购买机器设备所支付现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。
注意：
购建固定资产项目中，不包括融资租赁租入固定资产所支付的租金。融资租赁租入固定资产所支付的租金，应在筹资活动的现金流量中反映。
4、其他与投资活动有关的现金收入与支出除上述各项投资活动以外，企业还会发生一些其他投资活动项目的现金收入和现金支出。
（三）筹资活动产生的现金流量。
1、吸收投资所收到的现金
本项目反映企业通过发行股票或发行债券等方式筹集资本所收到的现金。其中，股份有限公司公开募集股份，须委托金融企业进行公开发行，由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票或债券取得的现金收入中扣除（债券也同理），以净额列示。
如果是企业由于经营状况发生变化，如发生重大亏损短期内无力弥补或缩小经营规模等，企业经向有关部门申请可依法减资。因缩小经营规模而由股东抽回资本所发生的现金支出，在本项目用负数反映。
2、借款收到的现金
本项目反映企业所借各种短期、长期借款所收到的现金。但不包括从个人借到，临时周转的款项。
3、偿还债务所支付的现金
本项目反映企业偿还债务所支付的现金，包括：归还金融企业借款、偿付企业到期的债券、融资租赁的还款等，因借款而发生的利息支出，不在本项目反映，而列入“偿付利息所支付的现金”项目中
4、分配股利或利润、偿付利息所支付的现金
本项目反映企业当期实际支付的现金股利以及分配利润借款利息、债券利息等所支付的现金。
注意：
不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用，均应在本项目反映。
5、与筹资活动有关的其他现金收入与支出
除上述各项筹资活动以外，企业还会发生一些其他与筹资活动项目有关的现金收入和现金支出。例如：筹资款到位还没使用时产生的利息。
“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。
现金及现金等价物净增加额= 经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额。
间接法的编制方法：
1、以净利润为起点，将影响损益，但是不影响现金收支的业务调增加利润里。
调增的项目有，资产的减值准备、固定资产的折旧、无形资产的摊销、长期待摊费用的摊销、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失、固定资产报废损失、财务费用、投资损失（减：收益）、 递延税款贷项（减：借项）、 存货的减少（减：增加）、 经营性应收项目的减少（减：增加）、 经营性应付项目的增加（减：减少）、其他
2、各项目的数据来源：
1)、折旧、减值、摊销科目的取自于科目明细账的借方发生额。
2)、处置资产、报废资产损益的，取自于营业外收支科目的借贷方发生额
3)、财务费用这里不包括当月已经支出利息或手续费，只反映当期计提的。
4)、存货减少（减：增加）”项目，可依据“存货”账户的期末期初余额的差额填列。另依“存货项目备查登记簿”，如有非经营性原因引起存货项目增减变动的，应予以剔除。通常，“存货”项目的增减变动属于经营活动。
本期存货减少，就是存货的销售（至于生产领用存货，计入了生产成本，属于“存货”各项目之间的变动，不影响“存货”项目的增减），通过“产品销售成本”减少了本年利润，但存货的减少并未发生现金支付，故应在以净利润为起点计算现金流量时加回。
存货增加，主要原因有二：一是本期购入，二是本期生产。从本期购入来看，在不存在赊购的情况下，本期购入存货的金额就是“购买存货支付的现金”，导致现金流量的减少。由于本期购入存货并不影响当期利润，故在以利润为起点计算现金流量时应予以冲减。
5)、经营性应收项目的减少（减：增加），本项目可依据“应收账款”、“应收票据”、“其他应收款”、“预付账款”账户的期末期初余额的差额列。“其他应收款”中如包含应收股利”或“应收利息”等非经营性应收项目，应予以剔除。
若某一期间期末应收项目余额大于期初应收应收项目余额的，说明本期销售收入中有一部分没有收到现金，但在利润表中已将销售收入全数列入，所以应在调整时将应收项目的增加额从净利润中减去。反之，若某一期间期末应收项目余额小于期初应收应收项的余额，说明本期从客户处收到现金大于利润表中所确认的销售收入，所以应在调整时将应收账款和应收票据的减少额加回到净利润中。
6)、经营性应付项目的增加（减：减少）本项目可依据“应付账款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”(经营性应付工资，不包括应付工程人员工资)、 “应交税费（不包括与投资活动或筹资活动有关的固定资产投资方向调节税、印花税)、“其他应付款”、“其他应交款”等账户的期末期初余额的差额计算填列。
经营性应付项目期末余额大于经营性应付项目期初余额，说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，但是，在计算净利润时却通过销售成本包括在内在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回；经营性应付项目期末余额小于经营性应付项目期初余额，说明本期支付的现金大于利润表中所确认的销售成本，在将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，需要扣除。本项目应当根据有关科目的期初、期末余额分析填列；如为减少，以”－”号填列。
3、现金及现金等价物增加情况：
现金的期末余额=资产负债表货币资金期末数减现金的期初余额=资产负债表货币资金期初数现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额
知识产权认证证书
粤公网安备 44030502000945号
加载中...