公司接的一个光伏发电站的安装业务，并提供支架（外购）和电箱（自产），是否可以开建筑安装费9% 材料费13%？还是可以全部开建筑安装费9%?

杨 追问

2023-09-27 15:10

之前公司接的EPC业务，合同分别注明设计、安装、材料（主要外购）各项金额，开票也是分别开6%  9%  13%。这次发包方没有将全部材料采购给我们，主要是提供安装服务，材料也是提供占比很小的部分（支架和电箱占整个发电站材料10%左右），所以疑问是不是可以全部开建筑安装9%。

杨 追问

2023-09-27 15:11

是不是对材料占比有要求？

家权老师 解答

2023-09-27 15:13

没有的，你们承接的就是包工包料安装服务，可以全部开建筑安装费9%

杨 追问

2023-09-27 15:18

之前有个老师回复说要分外购还是自产的，外购合并开到9%里，自产的要分开9%  13%开。

杨 追问

2023-09-27 15:19

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第一条规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

根据上述规定，包工包料施工项目的材料如果是外购的，本质上属于混合销售，施工企业应按照建筑服务缴税并全额按建筑服务开具发票；如果所用材料是自产的，施工企业应分别销售货物和建筑服务计算缴纳增值税，并分别就材料和建筑服务开具发票。

杨 追问

2023-09-27 15:20

这样很难分出来多少安装费是由哪些材料产生的，全部开进9%应该没有关系吧？

家权老师 解答

2023-09-27 15:25

就是按这个：包工包料施工项目的材料如果是外购的，本质上属于混合销售，施工企业应按照建筑服务缴税并全额按建筑服务开具发票