计算分析题 1.A公司拟建造一座大型生产车间，预计工程期为2年，有关资料如下: 资料一:A公司于2023年1月1日为该项工程专门借款6000万元，借款期限为3年，年利率8%利息按年支付;闲置专门借款资金均存入银行，假定月利率为 0.5%，利息按年于每年年初收取。 资料二:生产车间工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下: (1)2022年12月1日向某银行借入长期借款4500万元，期限为3年，年利率为6%，按年计提利息每年年初支付; (2)2023年1月1日溢价发行5年期公司债券1000万元，票面年利率为8%，实际利率为5%，利息按年于每年年初支付，实际发行价格为1044万元，款项已全部收存银行。 资料三:工程采用出包方式，于2023年1月1日动工兴建，2023年2月1日，该项工程发生重大安全事故中断施工，直至2023年6月1日该项工程才恢复施工。 资料四:2023年有关支出如下: (1)1月1日支付工程进度款2000万元;(2)7月1日支付工程进度款4500万元;(3)10月1日支付工程进度款3000万元。 本题中，A化息费用，为简化计算，假定全年按36，30(计算结果保留小数点后两

桂龙老师 解答

2023-08-18 15:16

[答案](1)计算20×5年专门借款利息资本化金额和费用化金额: 首先判断20×5年处在资本化期间内(用剔除思路): 20×5年专门借款发生的利息金额=6000×8%=480(万元) 其中:20×5年2~5月(暂停期间)专门借款发生的利息费用=6000×8%×120/360=160(万元) 20×5年其他月份专门借款发生的利息费用=6000×8%×240/360=320(万元) 20×5年专门借款存入银行取得的利息收入=4000×0.5%×6=120(万元) 其中,20×5年2~5月(暂停期间)的利息收入=4000×0.5%×4=80(万元) 在资本化期间内取得的利息收入=4000×0.5%×2=40(万元) 20×5年应予资本化的专门借款利息金额=320-40=280(万元) 20×5年应当计入当期损益的专门借款利息金额=160-80=80(万元) (2)计算20×5年该项工程所占用的一般借款资本化率: 一般借款的资本化率=(4500×6%+1044×5%)/(4500+1044)×100%=5.81% (3)20×5年一般借款资本化金额和费用化金额: 20×5年占用的一般借款资产支出加权平均数=500×180/360+3000×90/360=1000(万元)