老师好！公司购买一辆车入固定资产348200元，提净残值5%（18910元），按48期计提折旧，提完48期的折旧后，出售给个人，售价18910元。请问，公司针对出售已提完折旧的固定资产怎么做账？请列出账务明细和科目对应的金额。

阿~妮巴 追问

2023-08-15 22:09

不好意思老师，原值搞错了，是378200元

琦祯异宝 解答

2023-08-16 07:52

您好：
已经提完折旧的固定资产出售：
1 、将固定资产转入固定资产清理：
借：固定资产清理     18910
       累计折旧            359290
       固定资产减值准备
       贷：固定资产                  37820
2 、出售固定资产
①小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额（3%减按2%征收）：
销售额=含税销售额/（1+3%）=18910/（1+3%）=18359.22（元）
应纳税额=销售额×2%=18359.22*3%=550.78（元）
借：银行存款等            18910
       贷：固定资产清理       18359.22
              应交税费-应交增值税（销项税额） 550.78
②一般纳税人
    根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）规定：“四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：
（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；
（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；
（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。


3 、结转固定资产清理科目
① 小规模纳税人：
借：资产处置损益   550.78
       贷：固定资产清理        550.78


②一般纳税人：金额分以上情况分别处理。

借：资产处置损益   
       贷：固定资产清理       

阿~妮巴 追问

2023-08-16 09:26

不太明白，出售的售价只有18910元，为何第一笔分录要按原值转出固定资产和全部转出已经提完的折旧

琦祯异宝 解答

2023-08-16 11:36

您好：
   第一笔分录的18910是固定资产的账面上金额。和卖多少没有关系。
   固定资产对外出售的时候，要不固定资产的账面转入固定资产清理。
   出售的18910是第二笔分录体现出来的。