送心意

老王老师

职称,中级会计师

2018-01-09 22:24

您好,请参考以下内容,谢谢。 
差额纳税会计处理 
一般纳税人提供劳务派遣服务差额纳税会计处理 
1.一般纳税人提供劳务派遣服务,按照简易计税方法依5%差额纳税会计处理 
企业支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 
特别提醒:因一般纳税人提供劳务派遣服务是按照简易计税方法依5%差额纳税,所以没有按照财会〔2012〕13号规定的,在“应交税费——应交增值税”增设“营改增抵减的销项税额”科目下核算,在“应交税费——未交增值税”科目下核算“按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税”。 
【接上例】一般纳税人支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税800,000.00/(1+5%)×5%=38,095.24元,则: 
借:应交税费——未交增值税        38,095.24 
      主营业务成本                       761,904.76 
贷:银行存款                       800,000.00 
 
小规模纳税人提供劳务派遣服务差额纳税会计处理 
2.小规模提供劳务派遣服务,按照简易计税方法依5%差额纳税会计处理 
企业支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记“应交税费——应交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 
【例3】如果小规模支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用6万元时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税60,000.00/(1+5%)×5%=2,857.14元,则: 
借:应交税费——应交增值税        2,857.14 
      主营业务成本                        57,142.86 
贷:银行存款                       60,000.00

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