请问，固定资产第一年享受了加速折旧，第二年出售了固定资产，企业所得税如何处理

sz 追问

2023-05-24 11:20

你好，固定资产是按照会计准则要求年限平均法计提折旧。

郭老师 解答

2023-05-24 11:22

105080这个表格第一列填写原则，第二列填写你账上折旧的金额，第三列填写的是从购买到2022年折旧的金额，第四列填写的是和第一列一样的，第五列填写零纳税调增就可以。

sz 追问

2023-05-24 11:24

你好，本年已经出售了，那么去年享受加速折旧的，需要在本年一次性全部纳税增加。会计账面价值与资产计税基础0形成了差异。

郭老师 解答

2023-05-24 11:26

你好，只调整2022年账上折旧的金额就可以的。

sz 追问

2023-05-24 11:31

你好，这种形成的税会差异在年报里面怎么填写？这个不是一般暂时性差异，在出售时这个暂时性差异就终止了，形成资产税会差异。

郭老师 解答

2023-05-24 11:33

你好，不需要调整的，你之前已经一次抵扣了，后面每年都需要纳税调增，只不过是你突然销售出去了，就不需要再纳税调增了。

sz 追问

2023-05-24 11:41

你好，如果这项固定资产加速折旧不做纳税调增，那么是不是出售固定资产取得所得，也就不能扣除固定资产账面价值，全额计入资产处置损益。

郭老师 解答

2023-05-24 11:43

你不就多抵扣了企业所得税？

sz 追问

2023-05-24 11:43

所以，资产账面价值与计税基础是0，应该要调增多扣折旧，后申报资产处置损益的问题

郭老师 解答

2023-05-24 11:43

你在2021年已经一次抵扣了，然后你在2022年账上还有折旧，你不调整的话，你2022年账上折旧的这一部分抵扣了。

sz 追问

2023-05-24 11:52

你好，在出售时，资产计税基础因为已经享受加速一次性扣除所以计税基础是0与资产会计账面价值之间本来就应该纳税增加，在这个前提，税法才允许资产处置损益=出售资产市价-资产会计账面价值，计入收入总额，如果没有前一步纳税调增，税法允许资产处置损益=出售资产市价-资产计税基础0，按出售市价全额计入收入总额。

郭老师 解答

2023-05-24 11:55

不对，你最后这个处置收益应该是你账上折旧的和你处置收入的差异。

sz 追问

2023-05-24 11:57

你好，问题是你的账面价值在前面税法上全额税前扣除了

sz 追问

2023-05-24 12:00

如果再扣除，怎么可能一项资产扣除2遍

郭老师 解答

2023-05-24 12:06

你好，那你的意思是你账上一次做了折旧吗？账上正常的应该是按月折旧，没有一次折旧的。

sz 追问

2023-05-24 12:22

你好，现在资产账面价值与税法的资产计税基础形成了差异了，在出售的时候，应该终止这种暂时性差异。不然，就会像我前面所说的，不调增这个差异，处置损益差额就是按市价-计税基础0。

郭老师 解答

2023-05-24 12:25

不需要
你只需要终止你账上的就可以。