外贸快递小包出口，没有报关单视同内销的采购成本，采购运费，费用类进项税额是否能抵扣？

枯叶纷飞 追问

2017-12-07 14:05

 重新梳理一下，外贸企业取得的进项税额做了进项税额转出调整的都有哪一些，应该如何进行调整? 
  
  1、固定资产、无形资产、不动产 
  
  财税2016年36号文件附件一第二十七条规定： 
  
  下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。 
  
  混用的上述项目的固定资产、无形资产、不动产不属于不允许抵扣的项目，所以混用的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产是可以抵扣进项税的。 
  
  外贸企业购入的固定资产、无形资产、不动产，不仅仅用于适用于零税率的出口免税业务，也会用于视同内销的征税业务，因此可以视同混用项目，可以全额抵扣进项税额，无需做进项税额转出。 
  
  2、出口转内销或者视同内销的货物采购或者销售时发生的运费类费用 
  
  外贸企业一旦发生出口转内销行为或者视同内销行为，那么就不属于免税收入，属于征税收入。而出口转内销或者视同内销的货物采购或者销售时发生的运费类费用就完全是为了征税收入发生的行为，其对应的进项发票就应该在递交《出口货物转内销证明申报表》时，将相关的进项发票附上，申请从进项税额转出中进行调整，纳入抵扣。 
  
  3、外贸企业发生的各种办公费用的采购 
  
  外贸企业一旦发生出口转内销或者视同内销行为，那么，企业日常经营中所发生的办公用品或者出差行为等的采购，就不应视同完全是服务于免税收入的，理论上讲就应该把取得的进项税额按比例计入进项税额抵扣。但是我查阅了很多文件，没有找到相关的明文规定，而且，因为出口转内销或者视同内销行为相比上述进项税额的认证转出往往比较滞后，在处理时有些困难，所以企业一般不考虑这部分进项税额的抵扣。

邹老师 解答

2017-12-07 14:06

你好，你的疑问是？

枯叶纷飞 追问

2017-12-07 14:08

老师这个网上的回答和你有冲突了，是以哪个为准呢？

邹老师 解答

2017-12-07 14:09

这些费用取得专用发票是可以认证抵扣的

枯叶纷飞 追问

2017-12-07 14:10

是不是出口的快递小包业务视同内销需要去税务递交《出口货物转内销证明申报表》，采购或者销售的运费可以进项抵扣，但其他费用类不能抵扣呢？

邹老师 解答

2017-12-07 14:11

你好，其他费用如果取得专用发票也是可以抵扣的

枯叶纷飞 追问

2017-12-07 14:13

那需要去税务递交《出口货物转内销证明申报表》吗？还是直接账务视同内销处理就好

邹老师 解答

2017-12-07 14:14

你好，需要提交出口货物转内销证明申报表，然后按内销处理