老师，劳务派遣差额交税是要怎么做账？

玲老师

职称：会计师

2023-04-10 15:10

【例题】A公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元，支付五险一金21万，共计96万元。A公司选择差额纳税。
（1）全额确认收入与销项税额
借：银行存款 1 000 000.00
       贷：主营业务收入 952 380.95
              应交税费———应交增值税(销项税额)  47 619.05=952380.95*0.05
（2）确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减”
借：主营业务成本 914 285.71（960000/1.05）
       应交税费———应交增值税(销项税额抵减) 45 714.29=914285.71*0.05
       贷：银行存款 960 000.00
（3）月底结转未交增值税
借：应交税费———应交增值税(转出未交增值税) 1 904.76=47 619.05-45 714.29
        贷：应交税费———未交增值税 1 904.76

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