例:乙公司(增值税一般纳税人)2018年1月1日销售给甲公司(增值税一般纳税人套大型生产设备,此设备成本800万元,当月给甲公司安装完成。销售合同约定该机器设备的总价不含增值税1000万元,分三年收取价款,2018年12月31日收款500万元,2019年12月31日收款300万元,2020年12月31日收款200万元,在乙公司收取款项当日为甲公司开具增值税专用发票。假设实际利率为6%。请完成乙公司以下业务的会计处理。 1、2018年1月1日销售设备时 2、2018年12月31日收到货款时(增值税率2018年为16%) 3、2019年12月31日收到货款时(增值税率2019年为13%) 4、2020年12月31日收到货款时(增值税率2020年为13%)

乐悠刘老师

职称：注册会计师,高级会计师,税务师

2023-04-03 08:42

2018年1月1日购入固定资产时应该以合同约定价款的现值(公允价值)作为固定资产的入账价值，2018年1月1日的现值=500/(1+6%)+300/(1+6%)2+200/(1+6%)3=471.70+267.00+167.92=906.62万元，未确认融资费用=合同总价款1000-现值906.62=93.38万元。会计处理如下：
  借：固定资产 906.62 (本金)
  未确认融资费用 93.38 (利息)
  贷：长期应付款 1000 (本金+利息)
  2018年12月31日支付货款时
  借：长期应付款 500(本金+利息)
  应交税费-应交增值税-进项税额 80
  贷：银行存款 580
  借：财务费用 54.40(906.62*6%)
  贷：未确认融资费用 54.40
  2019年12月31日支付货款时
  借：长期应付款 300(本金+利息)
  应交税费-应交增值税-进项税额 39
  贷：银行存款 339
  借：财务费用 27.66(906.62-500+54.40) *6%
  贷：未确认融资费用 27.66
  2020年支付货款时
  借：长期应付款 200(本金+利息)
  应交税费-应交增值税-进项税额 26
  贷：银行存款 226
  借：财务费用 11.32(906.62-500-300+54.40+27.66) *6%
  贷：未确认融资费用 11.32