建筑行业合同结算下面的两个科目如何结转，工程结束后，两个账户做的分录能写一下么？

紫藤老师

职称：中级会计师,税务师

2023-03-22 17:12

你好，每月公司根据完工程度确认当期合同收入，结转成本。

借：主营业务成本，

工程施工—合同毛利—XXX合同，

贷：主营业务收入，

应交税费—应交增值税—销项税额。

年末根据项目部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数）

借：主营业务成本，

工程施工—合同毛利—XXX合同，

贷：主营业务收入。

工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本，

借：主营业务成本，

工程施工—合同毛利，

贷：主营业务收入。

紫藤老师解答

2023-03-22 17:14

例：某工程项目某年进度款结算1090万元，假定本年尚未发生增值税纳税义务，本年按照履约进度（完工进度）确认收入1100万元，实际发生成本900万元。

1、按照建造合同准则，结算价款和确认收入的会计分录为：

借：应收账款 1090万元

贷：工程结算 1000万元

应交税费—应交税费 90万元

借：主营业务成本 900万元

工程施工—合同毛利 200万元

贷：主营业务收入 1100万元

2、按照新收入准则，结算价款和确认收入的会计分录为：

借：应收账款或合同资产 1090万元

贷：合同结算—价款结算 1000万元

应交税费—待转销项税额 90万元

借：合同结算—收入结转 1100万元

贷：主营业务收入 1100万元