"用公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，存货采用计划成本核算。2021年1月份发生如下事项： ? （1）期初结存M原材料计划成本为25万元，材料成本差异借方余额为3万元，M原材料对应的存货跌价准备贷万余额为 3万元（2）2日．购入M原材料一批，实际支付价款为 50万元、取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 6.5万元；采购过程中发生运杂费0.3万元，保险费1万元，入库前挑选整理费0.2万元（上述费用不考虑增值税）。该批M原材料的计划成本为 58万元，（3） 10日

李老师2

职称：中级会计师,初级会计师,CMA

2023-03-14 18:33

老师，根据《会计准则》要求， (1) 期初结存M原材料的存货价值需要根据当时市场物价调整至 25万元起计，同时调整材料成本差异借方余额3万元和存货跌价准备贷方余额3万元； (2) 计入M原材料一批，应将其实际支付价款50万元计入M原材料科目，同时将获取的增值税税额6.5万元计入应交税费科目；运杂费0.3万元、保险费1万元及入库前挑选整理费0.2万元计入材料费科目； (3) 将该批M原材料的计划成本58万元计入M原材料科目，同时计提增值税税额7.74万元计入应交税费科目，即13%*58万元；拓展知识：当一般纳税人采用计划成本核算存货时，增值税税率应采用13%，而采用先进先出法核算存货时，增值税税率应采用16%。

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