自行研发的无形资产有暂时性差异但不确认递延所得税，怎么理解?

向阳老师

职称：中级会计师,初级会计师,税务师

2023-03-11 21:18

您好，同学，很高兴回答您提出的问题！
自行研发的无形资产确认时产生的可抵扣暂时性差异由于无形资产确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以是不确认的;
之所以不确认递延所得税资产，是因为：由于无形资产确认时不影响利润和应交所得税，所以如果确认递延所得税资产，则对应科目就不应当是所得税费用。又由于它不是合并业务，对应科目也不能是商誉;又由于它不对所有者权益产生影响，所以对应科目也不能是资本公积;那么对应科目只对是无形资产本身，分录是：借：递延所得税资产，贷：无形资产。

雪云微追问

2023-03-12 09:34

于无形资产确认时不影响利润和应交所得税，为什么？

向阳老师解答

2023-03-12 10:05

您好，同学，
既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”是指：在确认无形资产时的分录是：借：无形资产，贷：研发支出-资本化支出，在此分录中既没有影响会计利润，也没有影响应纳税所得；而不是说在无形资产使用过程中既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，在使用过程中由于摊销、减值等原因必定会影响会计利润和应纳税所得额。

雪云微追问

2023-03-12 19:41

研发支出-资本化支出，不是费用类科目吗？不影响会计利润吗？

向阳老师解答

2023-03-12 19:45

您好，同学，研发支出-资本化支出是成本类科目